Rambursare. Tratament fiscal-contabil pentru TVA negativ in cazul anularii codului de taxa

Puteti cere restituirea la buget in cazul sumelor sub 5.000 lei?

Intr-adevar, conform prevederilor art. 303 alin. (7) din legea 227/2015 privind Codul fiscal, pentru sumele sub 5000 lei reprezentand TVA de rambursat, persoana impozabila nu poate solicita restituirea de la buget, respectiv:
"(7) Persoanele impozabile, inregistrate conform art. 316, pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de taxa din perioada fiscala de raportare, decontul fiind si cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative in decontul perioadei fiscale urmatoare. Daca persoana impozabila solicita rambursarea soldului sumei negative, acesta nu se reporteaza in perioada fiscala urmatoare. Nu poate fi solicitata rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, acesta fiind reportat obligatoriu in decontul perioadei fiscale urmatoare.

Ce exceptii exista

Prin exceptie, soldul sumei negative de taxa pe valoarea adaugata inscris in decontul de taxa pe valoarea adaugata aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolventei prevazute de legislatia in domeniu nu se preia in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care s-a deschis procedura, caz in care debitorul este obligat sa solicite rambursarea taxei prin corectarea decontului perioadei fiscale anterioare."

Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Ce trebuie sa stiti despre ultimul decont de taxa

Ultimul decont de taxa depus conform prevederilor art. 310 alin. (7) din CF de catre persoana impozabila trebuie sa respecte toate conditiile de fond si forma ca si cele precedente, astfel incat va trebui sa preluati suma pe care nu o puteti solicita la rambursare in aceasta ultima declaratie cod 300.

Cand se prescrie dreptul la rambursare

In plus, dreptul la rambursare se prescrie in termen de 5 ani, astfel cum rezulta din prevederile art. 219 din legea 207/2015privind Codul de procedura fiscala, dupa cum urmeaza:
"ART. 219 Prescriptia dreptului de a cere restituirea

(1) Dreptul contribuabilului/platitorului de a cere restituirea creantelor fiscale se prescrie in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere dreptul la restituire.

(2) Sumele platite de contribuabil/platitor fara a fi datorate, pentru care termenul de prescriptie prevazut la alin. (1) s-a implinit, se scad din evidenta organului fiscal dupa expirarea acestui termen, cu exceptia cazului in care a operat compensarea potrivit prevederilor art. 167."

Cum procedati cu soldul negativ al TVA

Asadar, soldul negativ al TVA, anume suma nesolicitata la rambursare se va mentine atat in evidenta contabila, cat si in cea fiscala pentru o perioada de cel putin 5 ani, in masura in care nu intervine suspendarea termenului de precriptie conform art. 111 din CPF, ipoteza in care respectivul termen se prelungeste.
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA la cerere nu se traduce, implicit, prin renuntarea la suma de rambursat pentru care contribuabilul nu-si poate exercita dreptul din cauza prevederilor art. 303, astfel incat soldul 4424 poate fi mentinut fara probleme in evidenta contabila, organul fiscal oricum il va mentine minim 5 ani, adica in interiorul termenului de precriptie.


Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.