Leasing autovehicul. Deducem TVA integral sau 50 la suta?

Tags: tva deductibila, imprumuturi, factura de avans, leasing autovehicul, deducere

Vom stabili in ce masura a fost inregistrat corect un leasing in iunie 2012 in conditiile in care masina administratorului este mai mica de 3.500 kg, pretul de achizitie e de 31.600 euro fara TVA, iar la 20.06.2012 a fost inregistrata data contractului. Avans 9.480 euro fara TVA, dobanda 3.483 euro. Vom stabili astfel cum se va deduce TVA-ul.

- Primirea autoturismului
              2133                =                  167       - cu valoarea integrala a autoturismului
      "Mijloace de transport"     "Alte imprumuturi si datorii asimilate"
Debit 8051"Dobanzi de platit" – cu valoarea dobanzii aferente contractului de leasing                                                        
- Reducerea valorii datorate prin inregistrarea platii avansului
                %                                  =               404
                                                    "Furnizori de imobilizari" - cu valoarea avansului
               167
  "Alte imprumuturi si datorii asimilate"
                4426
   "TVA deductibila"
- Evidentierea partii nedeductibile in cazul limitarii dreptului de deducere:
                 635                                  =                  4426         - TVA inregistrat initial x 50%
"Cheltuieli cu alte impozite, taxe               "TVA deductibila"
        si varsaminte asimilate"
 
         Conform O.M.F.P.  nr. 3055/2009   punctul 185 (7) datoriile de lesing financiar in valuta se inregistreaza la cursul de schimb comunicat de BNR la data acordarii finantarii.
Cursul BNR la x data, de exemplu19/06/2012 a fost de 4,4626.
Deci sumele inregistrate in conturi vor fi:
             2133                 =           167         31.600 euro x 4,4626 lei/euro = 141.018,16 lei
"Mijloace de transport"            "Alte imprumuturi si datorii asimilate"
            Debit 8051                                       3.483 euro x 4,4626 lei/euro =  15.543,24 lei
               167                 =           401            9.480 euro x 4,4626 lei/euro =  42.305,45 lei
 "Alte imprumuturi si datorii asimilate"      "Furnizori"
          Proportia in care se va deduce TVA este reglementata de art. 145 indice 1 din Codul fiscal .
- daca administratorul va utiliza masina exclusiv in scopul activitatii economice (si puteti demonstra asta prin decizii, foi de parcurs sau alte mijloace de proba), veti deduce TVA integral, inregistrand factura de avans:
              %                 =                       401                            52.458,76
                                                    "Furnizori"
            167                                                                            42.305,45
 "Alte imprumuturi si datorii asimilate"      
           4426                                                                           10.153,31
    "TVA deductibila"
- daca va folosi masina si pentru deplasari in interes personal (concedii, cumparaturi, etc.), veti inregistra factura de avans:
           %                   =                      401                               52.458,76

                                                    "Furnizori"
            167                                                                            42.305,45
 "Alte imprumuturi si datorii asimilate"      
           4426                                                                           10.153,31
    "TVA deductibila"
si veti evidentia partea nedeductibila a TVA:
           635                =                     4426               10.153,31 x 50% = 5.076,655 lei
"Cheltuieli cu alte impozite,
taxe si varsaminte assimilate"      "TVA deductibila"