Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cadrul analizei urmatoare, pornim de la o societate care realizeaza venituri din prestari servicii de publicitate-purtatoare de TVA, venituri din chirii-nepurtatoare de TVA, venituri din prestari servicii externe-neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codul fiscal si venituri din despagubiri (reprezentand dauna totala autoturism). Stabilim daca pro-rata se calculeaza pentru veniturile din chirii, veniturile externe neimpozabile in Romania si veniturile din despagubiri.
Veniturile care determina deducerea TVA in baza pro-rata sunt numai cele din chirii, care din punct de vedere al TVA sunt scutite fara drept de deducere - art. 141 alin. 2 lit. e din Codul fiscal.
Veniturile din prestari servicii conform art. 133 alin. 2 sunt din punct de vedere al TVA neimpzoabile in Romania, dar impozabile la beneficiar, acestea nefiind scutite fara drept de deducere, iar cele din despagubiri nu intra in baza impozabila a TVA conform art. 138.
Conform art. 147 alin. 6 din Codul fiscal, la calculul pro-ratei , la numarator se includ:
- veniturile din publicitate;
- venituri din prestari servicii externe- neimpozabile - conform art.133 alin.2;
La numitor :
- veniturile din chirii;
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- veniturile din publicitate;
- venituri din prestari servicii externe- neimpozabile - conform art.133 alin.2
Redam mai jos prevederile legale:
"ART. 147 Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila
(1) Persoana impozabila care realizeaza sau urmeaza sa realizeze atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere este denumita in continuare persoana impozabila cu regim mixt. Persoana care realizeaza atat operatiuni pentru care nu are calitatea de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 127, cat si operatiuni pentru care are calitatea de persoana impozabila este denumita persoana partial impozabila.
(2) Dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achizitiilor efectuate de catre o persoana impozabila cu regim mixt se determina conform prezentului articol. Persoana partial impozabila nu are drept de deducere pentru achizitiile destinate activitatii pentru care nu are calitatea de persoana impozabila. Daca persoana partial impozabila desfasoara activitati in calitate de persoana impozabila, din care rezulta atat operatiuni cu drept de deducere, cat si operatiuni fara drept de deducere, este considerata persoana impozabila mixta pentru respectivele activitati si aplica prevederile prezentului articol. In conditiile stabilite prin norme, persoana partial impozabila poate solicita aplicarea unei pro-rata speciale in situatia in care nu poate tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila.
(3) Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni, se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestora se deduce integral.
(4) Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari pentru aceste operatiuni, iar taxa deductibila aferenta acestora nu se deduce. Norme metodologice
(5) Achizitiile pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestor achizitii se deduce pe baza de pro-rata.
(6) Pro-rata prevazuta la alin. (5) se determina ca raport intre:
a) suma totala, fara taxa, dar cuprinzand subventiile legate direct de pret, a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; si
b) suma totala, fara taxa, a operatiunilor prevazute la lit. a) si a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul statului sau bugetele locale, acordate in scopul finantarii operatiunilor scutite fara drept de deducere sau operatiunilor care nu se afla in sfera de aplicare a taxei.
(7) Se exclud din calculul pro-rata urmatoarele:
a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica;
b) valoarea oricaror livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine efectuate de persoana impozabila si prevazute la art. 128 alin. (4) si la art. 129 alin. (4), precum si a transferului prevazut la art. 128 alin. (10);
c) valoarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a) si b), precum si a operatiunilor imobiliare, altele decat cele prevazute la lit. a), in masura in care acestea sunt accesorii activitatii principale."
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.58 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Evidentierea taxarii inverse pentru servicii intracomunitare. Inregistrare import in contabilitateFactura platita partial. Inregistrare in decontul de TVA si in declaratia informativaTaxa pe valoarea adaugata. Aspecte aplicabile in 2013Rovinieta. Deducere TVASfatul expertului Robert Gearba: DEDUCEREA TVA pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabilaUltimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCum se poate efectua DEDUCEREA TVA-ului de pe bonurile fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiInspectii fiscale ANAF: Peste 18 milioane lei au fost atrase prin actiunile de control desfasurate in luna aprilieArticole similare
Cesiune contract de inchiriere teren | Cum deducem cheltuielile?In atentia celor care in anul 2013 au aplicat sistemul TVA la incasare: Noile dispozitii tranzitorii 2014Depune ultimele declaratii pentru luna august!Cum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Declaratia 700 in 2022. Cine are obligatia depunerii si cum se transmite formularulUltimele articole
E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Din 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeNoutate! Persoanele fizice pot angaja si plati legal personal pentru activitatile casniceCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiGhid ANAF privind tratamentul fiscal pentru veniturile obtinute din prestarea activitatilor de infrumusetareArticole similare
Consiliul Fiscal explica avizul negativ dat noului COD FISCALIn ce procent corect se poate constitui rezerva legala?Infografic: Elemente de noutate in forma finala a Codului fiscalCodul fiscal 2011 - Titlul IIICalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 25 aprilie 2018Ultimele articole
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Calculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Incadrarea fiscala pentru inchirierea de apartamente, ca obiect secundar de activitateDeclaratia 200 cu termen-limita la 25 mai 2015 poate fi depusa si onlineImobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lorNoul proiect care anuleaza cele mai multe penalitati sau majorari de intarziereDin ianuarie 2023 contractele de inchiriere vor fi declarate la ANAF. Ce obligatii au proprietarii?Ultimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Declaratia Unica in 2024. In anumite conditii persoanele fizice NU mai trebuie sa depuna declaratiaModificare D212 in 2024. Ce trebuie sa stie contribuabilii care obtin venituri din CHIRIIImpozit din CHIRII. Cum se declara in D100Impozit CHIRII 2024. Noutati si studii de caz utileArticole similare
Venituri din despagubiri obtinute in urma exproprierii. Cum determinam profitul impozabil?ANAF modifica formularul 700! Efectuarea mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale se poate face prin mijloace electronice pentru toti contribuabiliiRegimul de scutire TVA pentru livrare export in comisionOperatiune triunghiulara. Cum va proceda societatea romana care e cumparator-revanzator?Tichete cadou: Se pot acorda tichete de Craciun doar pentru o parte dintre angajati?Ultimele articole
A cincea editie din 2024 de titluri de stat TEZAUR are dobanzi NEIMPOZABILE de pana la 6,85% pe an TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Din 13 martie, Finantele lanseaza a patra editie TEZAUR. Titlurile au dobanzi NEIMPOZABILE de pana la 6,85% pe anAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"