Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cadrul analizei urmatoare, pornim de la o societate care realizeaza venituri din prestari servicii de publicitate-purtatoare de TVA, venituri din chirii-nepurtatoare de TVA, venituri din prestari servicii externe-neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codul fiscal si venituri din despagubiri (reprezentand dauna totala autoturism). Stabilim daca pro-rata se calculeaza pentru veniturile din chirii, veniturile externe neimpozabile in Romania si veniturile din despagubiri.
Veniturile care determina deducerea TVA in baza pro-rata sunt numai cele din chirii, care din punct de vedere al TVA sunt scutite fara drept de deducere - art. 141 alin. 2 lit. e din Codul fiscal.
Veniturile din prestari servicii conform art. 133 alin. 2 sunt din punct de vedere al TVA neimpzoabile in Romania, dar impozabile la beneficiar, acestea nefiind scutite fara drept de deducere, iar cele din despagubiri nu intra in baza impozabila a TVA conform art. 138.
Conform art. 147 alin. 6 din Codul fiscal, la calculul pro-ratei , la numarator se includ:
- veniturile din publicitate;
- venituri din prestari servicii externe- neimpozabile - conform art.133 alin.2;
La numitor :
- veniturile din chirii;

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
- veniturile din publicitate;
- venituri din prestari servicii externe- neimpozabile - conform art.133 alin.2
Redam mai jos prevederile legale:
"ART. 147 Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila
(1) Persoana impozabila care realizeaza sau urmeaza sa realizeze atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere este denumita in continuare persoana impozabila cu regim mixt. Persoana care realizeaza atat operatiuni pentru care nu are calitatea de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 127, cat si operatiuni pentru care are calitatea de persoana impozabila este denumita persoana partial impozabila.
(2) Dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achizitiilor efectuate de catre o persoana impozabila cu regim mixt se determina conform prezentului articol. Persoana partial impozabila nu are drept de deducere pentru achizitiile destinate activitatii pentru care nu are calitatea de persoana impozabila. Daca persoana partial impozabila desfasoara activitati in calitate de persoana impozabila, din care rezulta atat operatiuni cu drept de deducere, cat si operatiuni fara drept de deducere, este considerata persoana impozabila mixta pentru respectivele activitati si aplica prevederile prezentului articol. In conditiile stabilite prin norme, persoana partial impozabila poate solicita aplicarea unei pro-rata speciale in situatia in care nu poate tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila.
(3) Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni, se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestora se deduce integral.
(4) Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari pentru aceste operatiuni, iar taxa deductibila aferenta acestora nu se deduce. Norme metodologice
(5) Achizitiile pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestor achizitii se deduce pe baza de pro-rata.
(6) Pro-rata prevazuta la alin. (5) se determina ca raport intre:
a) suma totala, fara taxa, dar cuprinzand subventiile legate direct de pret, a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; si
b) suma totala, fara taxa, a operatiunilor prevazute la lit. a) si a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul statului sau bugetele locale, acordate in scopul finantarii operatiunilor scutite fara drept de deducere sau operatiunilor care nu se afla in sfera de aplicare a taxei.
(7) Se exclud din calculul pro-rata urmatoarele:
a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica;
b) valoarea oricaror livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine efectuate de persoana impozabila si prevazute la art. 128 alin. (4) si la art. 129 alin. (4), precum si a transferului prevazut la art. 128 alin. (10);
c) valoarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a) si b), precum si a operatiunilor imobiliare, altele decat cele prevazute la lit. a), in masura in care acestea sunt accesorii activitatii principale."

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Vanzare spatiu comercial – prevederile TVA in acest sensEvidentierea taxarii inverse pentru servicii intracomunitareDeducerea si rambursarea TVADEDUCEREA TVA poate fi refuzata numai daca s-a aplicat regimul normal de TVA. Circulara nr.693567/2016Achizitionare combustibil pe baza de bonuri fiscale. Cum procedam privind TVA-ul?Ultimele articole
Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileTaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaControale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiArticole similare
Declaratia 392A, D 392B si formularul 393. Depunerea in anul 2015Rectificare declaratia 390. Cum procedam cu taxarea inversa?Ce tratament se aplica pentru cheltuielile aferente unui eveniment aniversar organizat de firma?Omisiune raportare SERVICII intracomunitare achizitionateDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportUltimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si SERVICII agricole in 2025D390 si SERVICIIle intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de SERVICII scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiAchizitii si SERVICII din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Articole similare
CNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVAInregistrare bon fiscal in Declaratia 394. Cum procedam?Ce obligatii au angajatorii care folosesc zilieri?Ce declaratii au termen la 25 martie 2015?Cum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarii de produse agricole catre persoane fizice in baza unui contract de arendaCheltuielile cu CHIRIIle. Cum calculam costurile in cadrul contabilitatii de gestiune?S-a lansat Programul Start-Up Nation!Ministrul Muncii, despre pensiile recalculate: 30.000 dintre ele au fost deja puse in plataCodul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul I - Dispozitii generaleUltimele articole
Declaratia Unica in 2025. Cum se declara in formular veniturile din CHIRIIVenituri din cedarea bunurilor. In ce conditii se face trecerea la platitor de TVA?Declaratia Unica. Cand se depune si cand NU, in cazul persoanelor fizice care obtin venituri din CHIRIIVenituri din CHIRII in scop turistic. Precizari importante ale ANAF pentru persoanele fiziceNoutati privind salariile si beneficiile extrasalariale in 2025Articole similare
In ce mod se aplica deducerea personala pentru venitul din salarii?Veniturile din serviciile de transport prestate. Inregistrarea facturii si norme actualeAcordarea unor venituri din premii. Ce tratament fiscal se aplica?PFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereAchizitie produse pe baza de borderou de achizitie. Ce obligatii fiscale apar?Ultimele articole
SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practic5 operatiuni care NU intra in sfera TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-Factura
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"