Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cadrul analizei urmatoare, pornim de la o societate care realizeaza venituri din prestari servicii de publicitate-purtatoare de TVA, venituri din chirii-nepurtatoare de TVA, venituri din prestari servicii externe-neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codul fiscal si venituri din despagubiri (reprezentand dauna totala autoturism). Stabilim daca pro-rata se calculeaza pentru veniturile din chirii, veniturile externe neimpozabile in Romania si veniturile din despagubiri.
Veniturile care determina deducerea TVA in baza pro-rata sunt numai cele din chirii, care din punct de vedere al TVA sunt scutite fara drept de deducere - art. 141 alin. 2 lit. e din Codul fiscal.
Veniturile din prestari servicii conform art. 133 alin. 2 sunt din punct de vedere al TVA neimpzoabile in Romania, dar impozabile la beneficiar, acestea nefiind scutite fara drept de deducere, iar cele din despagubiri nu intra in baza impozabila a TVA conform art. 138.
Conform art. 147 alin. 6 din Codul fiscal, la calculul pro-ratei , la numarator se includ:
- veniturile din publicitate;
- venituri din prestari servicii externe- neimpozabile - conform art.133 alin.2;
La numitor :
- veniturile din chirii;
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje
- veniturile din publicitate;
- venituri din prestari servicii externe- neimpozabile - conform art.133 alin.2
Redam mai jos prevederile legale:
"ART. 147 Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila
(1) Persoana impozabila care realizeaza sau urmeaza sa realizeze atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere este denumita in continuare persoana impozabila cu regim mixt. Persoana care realizeaza atat operatiuni pentru care nu are calitatea de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 127, cat si operatiuni pentru care are calitatea de persoana impozabila este denumita persoana partial impozabila.
(2) Dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achizitiilor efectuate de catre o persoana impozabila cu regim mixt se determina conform prezentului articol. Persoana partial impozabila nu are drept de deducere pentru achizitiile destinate activitatii pentru care nu are calitatea de persoana impozabila. Daca persoana partial impozabila desfasoara activitati in calitate de persoana impozabila, din care rezulta atat operatiuni cu drept de deducere, cat si operatiuni fara drept de deducere, este considerata persoana impozabila mixta pentru respectivele activitati si aplica prevederile prezentului articol. In conditiile stabilite prin norme, persoana partial impozabila poate solicita aplicarea unei pro-rata speciale in situatia in care nu poate tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila.
(3) Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni, se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestora se deduce integral.
(4) Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari pentru aceste operatiuni, iar taxa deductibila aferenta acestora nu se deduce. Norme metodologice
(5) Achizitiile pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestor achizitii se deduce pe baza de pro-rata.
(6) Pro-rata prevazuta la alin. (5) se determina ca raport intre:
a) suma totala, fara taxa, dar cuprinzand subventiile legate direct de pret, a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; si
b) suma totala, fara taxa, a operatiunilor prevazute la lit. a) si a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul statului sau bugetele locale, acordate in scopul finantarii operatiunilor scutite fara drept de deducere sau operatiunilor care nu se afla in sfera de aplicare a taxei.
(7) Se exclud din calculul pro-rata urmatoarele:
a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica;
b) valoarea oricaror livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine efectuate de persoana impozabila si prevazute la art. 128 alin. (4) si la art. 129 alin. (4), precum si a transferului prevazut la art. 128 alin. (10);
c) valoarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a) si b), precum si a operatiunilor imobiliare, altele decat cele prevazute la lit. a), in masura in care acestea sunt accesorii activitatii principale."
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.58 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Anunt ANAF referitor la justificarea deducerii TVATVA nedeductibila pentru vehicule. Cum se declara si se inregistreaza?Studiu de caz: Tratament contabil si fiscal in cazul unei achizitii cu factura incompletaMasa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?DEDUCEREA TVA pentru contribuabilii cu regim mixt sau partial impozabili in anul 2016Ultimele articole
Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaControale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiPlafon TVA. Care sunt limitele in 2024 si obligatii la depasirea lorTVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareRO e-Factura. Cum se inregistreaza facturile cu TVA in euroArticole similare
Firme care trimit angajati in delegatie. Ce cheltuieli pot fi decontate?Cum obtineti certificatul digital in 2014?Vechea casa de marcat: Conditii de pastrare a memoriei fiscale. Legea prevenirii in cazul neutilizarii noilor AMEFCe regim TVA se aplica pentru organizare eveniment si client din comunitate?Sinteza zilei: Totul despre inregistrarea in scopuri de TVA si Registrul Operatorilor IntracomunitariUltimele articole
Controale ANPC in perioada 9-13 septembrie 2024. Cine a fost vizatImpozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalCalendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Declaratia 398 (Declaratia speciala de TVA). Cine depune D398, termen depunereLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Masuri importante propuse de CNIPMMR pentru imbunatatirea proiectelor Codului fiscal si Codului de procedura fiscalaModificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 26 si 28 februarieAchizitie intracomunitara cu bunuri deteriorate integral la transport. Care e tratament fiscal TVA?Cum am inteles eu ecotaxa!Ultimele articole
Pragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027Proiect OUG. 5 modificari aduse de Finante titlului VIII Accize si alte taxe specialee-Factura: Ghid Complet pentru 2024Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Articole similare
Inregistrarea TVA si anularea codului de TVA. Cum procedam?Oficial AFP: Sume platite de beneficiari pentru rezilierea anticipata a contractelor de tip abonament. Tratament TVAInchiriere imobile de la persoana afiliataCodul fiscal se modifica! 8 schimbari importanteCum deducem cheltuielile pentru unele piese de schimb?Ultimele articole
Venituri din CHIRII in lei si euro. Ce obligatii declarative au persoanele fiziceSalariat cu venituri din CHIRII si dividende. Se mai plateste CAS sau CASS?Cum se completeaza D100 pentru a declara impozitul retinut la sursa in cazul veniturilor din CHIRIIImpozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, incepand cu 1 ianuarie 2024ANAF a publicat Ghidul fiscal al persoanelor fizice care obtin venituri din CHIRIIArticole similare
Duminica, 31 iulie 2022, este termenul limita pentru depunerea Declaratiei speciale de TVARenuntarea la calitatea de platitor TVAServicii achizitionate in anii 2007 si 2010. Regim TVA. Obligatii declarativeTratamentul fiscal bazat pe articolul 133 - beneficiarul de serviciiDividende peste 24 salarii minime. Care este baza de calcul a CASS in 2023?Ultimele articole
Calendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimSAF-T in 2024. ANAF a publicat o serie de teste pentru conformitatea la depunerea D406Cum se calculeaza diurna externa. Exemplu util contribuabililorTVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"