Operatiune triunghiulara si achizitie produse energetice. Cum declaram tranzactia in D300?

Tags: operatiune triunghiulara, declaratia 300, d300, d390, vies, tva, persoane impozabile

In cazul urmator, avem o societate din Romania care achizitioneaza marfa (produse energetice) de la furnizorul din Bulgaria. Marfa este transportata in regim suspensiv fiind insotita de DAI din Olanda. Pe factura sunt trecute cele doua coduri valabile de TVA (furnizor beneficiar). Tranzactia este o achizitie triunghiulara. Stabilim cum trebuie declarata tranzactia in D390 si cum se completeaza, precum si in ce mod trebuie declarata tranzactia in D300.

In situatia prezentata, partenerul din Bulgaria indeplineste calitatea de cumparator revanzator al bunurilor, iar partenerul din Olanda calitatea de furnizor/producator al bunurilor. Avand in vedere ca Romania aplica masurile de simplificare, cumparatorul revanzator din Bulgaria nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, desi se considera ca efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila  pe teritoriul Romaniei deoarece locul de sosire a bunurilor este in Romania. 

In acest caz, obligat la plata TVA pentru achizitia efectuata este cumparatorul din Romania al bunurilor expediate de pe teritoriul Olandei care a comunicat partenerului din Bulgaria un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Romania.
 
   Avand in vedere ca beneficiarul  din  Romania este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, are  obligatia   sa  evidentieze achizitia intracomunitara efectuata  in jurnalele pentru TVA si sa raporteze valoarea operatiunii dupa cum  urmeaza:

-    prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit  ,,Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care   cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa),, , dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 denumit  ,,Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este    obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul    este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din   care a avut loc livrarea intracomunitara,, deoarece livrarea a fost efectuata din Olanda  si cumparatorul revanzator este stabilit pe teritoriul Bulgariei;

-    declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul A, prin inscrierea codului de tara BG, a denumirii cumparatorului revanzator  din Bulgaria  care a emis factura si a codului de TVA din Bulgaria inscris pe factura emisa.

 
In concluzie, evidenta si raportarea fiscala se efectueaza prin inscrierea denumirii  si a codului de TVA al firmei din Bulgaria  care a emis factura pe numele firmei din Romania, indiferent de statul membru de pe teritoriul caruia bunurile au fost expediate.  Practic, relatia contractuala exista intre firma din Romania si firma din Bulgaria, ca persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, in state membre diferite.
 

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri