Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, avem o societate din Romania care achizitioneaza marfa (produse energetice) de la furnizorul din Bulgaria. Marfa este transportata in regim suspensiv fiind insotita de DAI din Olanda. Pe factura sunt trecute cele doua coduri valabile de TVA (furnizor beneficiar). Tranzactia este o achizitie triunghiulara. Stabilim cum trebuie declarata tranzactia in D390 si cum se completeaza, precum si in ce mod trebuie declarata tranzactia in D300.
In situatia prezentata, partenerul din Bulgaria indeplineste calitatea de cumparator revanzator al bunurilor, iar partenerul din Olanda calitatea de furnizor/producator al bunurilor. Avand in vedere ca Romania aplica masurile de simplificare, cumparatorul revanzator din Bulgaria nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, desi se considera ca efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila pe teritoriul Romaniei deoarece locul de sosire a bunurilor este in Romania.
In acest caz, obligat la plata TVA pentru achizitia efectuata este cumparatorul din Romania al bunurilor expediate de pe teritoriul Olandei care a comunicat partenerului din Bulgaria un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Romania.
Avand in vedere ca beneficiarul din Romania este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, are obligatia sa evidentieze achizitia intracomunitara efectuata in jurnalele pentru TVA si sa raporteze valoarea operatiunii dupa cum urmeaza:
- prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit ,,Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa),, , dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 denumit ,,Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara,, deoarece livrarea a fost efectuata din Olanda si cumparatorul revanzator este stabilit pe teritoriul Bulgariei;
- declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul A, prin inscrierea codului de tara BG, a denumirii cumparatorului revanzator din Bulgaria care a emis factura si a codului de TVA din Bulgaria inscris pe factura emisa.
In concluzie, evidenta si raportarea fiscala se efectueaza prin inscrierea denumirii si a codului de TVA al firmei din Bulgaria care a emis factura pe numele firmei din Romania, indiferent de statul membru de pe teritoriul caruia bunurile au fost expediate. Practic, relatia contractuala exista intre firma din Romania si firma din Bulgaria, ca persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, in state membre diferite.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Operatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorOperatiuni triunghiulare. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA?Achizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleOperatiuni intracomunitare si marfa care nu iese din Romania. Cum tratam TVA-ul?Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilUltimele articole
Livrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?Livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Aspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?Cum tratam o achizitie intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare sau bilaterale?Microintreprindere si OPERATIUNE TRIUNGHIULARA. Ce documente sunt necesare?Articole similare
Eroare completare decont TVA. Ce solutii avem?Obligatia depunerii declaratiilor on-line, amanata cu o luna. Vezi de ce a luat Fiscul aceasta decizieCe regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingANAF: Modificari importante in depunerea declaratiilor de la 1 decembrie 2011Facturare taxa pentru marca comunitara. Completam D 390 VIES? Cum inregistram?Ultimele articole
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVAAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeDECLARATIA 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Corelatii intre decontul TVA si declaratia 394. Vezi opinia consultantului!Export de bunuri. Aflati cum sa nu platiti TVA din buzunarul propriu!Trecere la perioada fiscala luna calendaristica ca urmare a unei achizitii intracomunitare de bunuri. Depunerea D394Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliAchizitie intracomunitara de bunuri. Compensare rate lunare. Declaratia 390Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!E-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVACod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteArticole similare
PFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Modificari legislative privind TVA - Raspunsuri si explicatii, direct de la specialistTratament TVA pentru contract de prelucrare in sistem lohnAchizitie de bunuri si de servicii din afara Comunitatii. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii declaram in D390?Ultimele articole
Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Declaratia 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Articole similare
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Bunuri corporale trimise in UE pentru reparatii si registrul nontransferurilor. Care sunt obligatiile fiscale?Se apropie termenul-limita stabilit pentru unele declaratii la 27 ianuarie 2014Declaratia 390 VIESAsigurari facturate de un furnizor din alt stat tertUltimele articole
Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Sistemul VIES TVADeclaratia 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"