Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, avem o societate din Romania care achizitioneaza marfa (produse energetice) de la furnizorul din Bulgaria. Marfa este transportata in regim suspensiv fiind insotita de DAI din Olanda. Pe factura sunt trecute cele doua coduri valabile de TVA (furnizor beneficiar). Tranzactia este o achizitie triunghiulara. Stabilim cum trebuie declarata tranzactia in D390 si cum se completeaza, precum si in ce mod trebuie declarata tranzactia in D300.
In situatia prezentata, partenerul din Bulgaria indeplineste calitatea de cumparator revanzator al bunurilor, iar partenerul din Olanda calitatea de furnizor/producator al bunurilor. Avand in vedere ca Romania aplica masurile de simplificare, cumparatorul revanzator din Bulgaria nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, desi se considera ca efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila pe teritoriul Romaniei deoarece locul de sosire a bunurilor este in Romania.
In acest caz, obligat la plata TVA pentru achizitia efectuata este cumparatorul din Romania al bunurilor expediate de pe teritoriul Olandei care a comunicat partenerului din Bulgaria un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Romania.
Avand in vedere ca beneficiarul din Romania este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, are obligatia sa evidentieze achizitia intracomunitara efectuata in jurnalele pentru TVA si sa raporteze valoarea operatiunii dupa cum urmeaza:
- prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit ,,Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa),, , dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 denumit ,,Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara,, deoarece livrarea a fost efectuata din Olanda si cumparatorul revanzator este stabilit pe teritoriul Bulgariei;
- declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul A, prin inscrierea codului de tara BG, a denumirii cumparatorului revanzator din Bulgaria care a emis factura si a codului de TVA din Bulgaria inscris pe factura emisa.
In concluzie, evidenta si raportarea fiscala se efectueaza prin inscrierea denumirii si a codului de TVA al firmei din Bulgaria care a emis factura pe numele firmei din Romania, indiferent de statul membru de pe teritoriul caruia bunurile au fost expediate. Practic, relatia contractuala exista intre firma din Romania si firma din Bulgaria, ca persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, in state membre diferite.

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea Verde a Contabilitatii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Operatiune de achizitie urmata de export. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?TVA - Operatiuni aparent triunghiulare (false)Operatiuni triunghiulare: Firma din Romania in calitate de cumparator revanzatorOPERATIUNE TRIUNGHIULARA. Ce obligatii privind TVA-ul apar?Microintreprindere si OPERATIUNE TRIUNGHIULARA. Ce documente sunt necesare?Ultimele articole
Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilOperatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorAchizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleLivrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?Livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Articole similare
Factura de penalitati din alt stat UE. Care va fi regimul fiscal TVA?Prestare servicii de depozitare pentru o societate din UE. Tratament TVARefacturare bonus salariat. Factura se face cu sau fara TVA?Livrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVACe tratament TVA aplicam pentru o prestare servicii de depozitare pentru o societate din UE?Ultimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVAAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeDECLARATIA 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAArticole similare
Cum accesam informatiile cuprinse in dosarul fiscal online?Persoanele care primesc Notificarea de conformare e-TVA nu sunt obligate sa raspunda pana in 2025TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleTratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemUltimele articole
TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394E-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleDepunere declaratii. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereArticole similare
Cod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparAIC autoturism second-hand. Ce obligatii revin cumparatorului neinregistrat in regim normal?Achizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVADepune Declarata 390 actualizata! Evita amenzile!Achizitie intracomunitara de bunuri. Caz special si tratamentul contabil si fiscalUltimele articole
Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaD390 si serviciile intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Articole similare
ANAF: Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017Achizitii intracomunitare de bunuri. Factura din afara UEDeclaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitareAchizitii intracomunitare de servicii si compensare. E obligatorie inregistrarea in ROI?TVA - O firma din Romania livreaza marfuri in Franta, insa produsele finite sunt facturate unei societati din ElvetiaUltimele articole
Cod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Sistemul VIES TVADeclaratia 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"