Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, avem o societate din Romania care achizitioneaza marfa (produse energetice) de la furnizorul din Bulgaria. Marfa este transportata in regim suspensiv fiind insotita de DAI din Olanda. Pe factura sunt trecute cele doua coduri valabile de TVA (furnizor beneficiar). Tranzactia este o achizitie triunghiulara. Stabilim cum trebuie declarata tranzactia in D390 si cum se completeaza, precum si in ce mod trebuie declarata tranzactia in D300.
In situatia prezentata, partenerul din Bulgaria indeplineste calitatea de cumparator revanzator al bunurilor, iar partenerul din Olanda calitatea de furnizor/producator al bunurilor. Avand in vedere ca Romania aplica masurile de simplificare, cumparatorul revanzator din Bulgaria nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, desi se considera ca efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila pe teritoriul Romaniei deoarece locul de sosire a bunurilor este in Romania.
In acest caz, obligat la plata TVA pentru achizitia efectuata este cumparatorul din Romania al bunurilor expediate de pe teritoriul Olandei care a comunicat partenerului din Bulgaria un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Romania.
Avand in vedere ca beneficiarul din Romania este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, are obligatia sa evidentieze achizitia intracomunitara efectuata in jurnalele pentru TVA si sa raporteze valoarea operatiunii dupa cum urmeaza:
- prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit ,,Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa),, , dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 denumit ,,Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara,, deoarece livrarea a fost efectuata din Olanda si cumparatorul revanzator este stabilit pe teritoriul Bulgariei;
- declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul A, prin inscrierea codului de tara BG, a denumirii cumparatorului revanzator din Bulgaria care a emis factura si a codului de TVA din Bulgaria inscris pe factura emisa.
In concluzie, evidenta si raportarea fiscala se efectueaza prin inscrierea denumirii si a codului de TVA al firmei din Bulgaria care a emis factura pe numele firmei din Romania, indiferent de statul membru de pe teritoriul caruia bunurile au fost expediate. Practic, relatia contractuala exista intre firma din Romania si firma din Bulgaria, ca persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, in state membre diferite.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Examen Consultant Fiscal 2025
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleMicrointreprindere si OPERATIUNE TRIUNGHIULARA. Ce documente sunt necesare?Operatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorOperatiune de achizitie urmata de export. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Aspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?Ultimele articole
Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilLivrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?Livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Cum tratam o achizitie intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare sau bilaterale?Operatiuni intracomunitare si marfa care nu iese din Romania. Cum tratam TVA-ul?Articole similare
Declaratii obligatorie pana la 25 ianuarieStudiu de caz: Baza TVA aferenta serviciilor de manipulare in zona liberaServicii inchiriere mijloc de transport. Ce tratament fiscal se aplica prestarii intracomunitare de servicii?Ultimele actualizari: Declaratiile 100, 112, 300, 394, 390, 710. Descarca aiciCe regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingUltimele articole
Anularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeDECLARATIA 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Cotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaActiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane leiArticole similare
Clarificari ANAF privind transmiterea Notificarii de conformare RO e-TVARegim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300Prescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere cont 4428. Analiza cu Ionut JingaPFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Corelatii intre decontul TVA si declaratia 394. Vezi opinia consultantului!Ultimele articole
Anularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeDeclaratia 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVADepunere declaratii ANAF. Pana cand depui D300 si cum se corecteaza erorile materiale din formularErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300TVA. Prin ce documente se face plata efectiva a TVA catre ANAFArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Deducere TVA pentru facturi de cazare. Cum se procedeaza?Expertii fiscali atrag atentia: Principalele probleme cu care va veti confrunta in 2020!AIC autoturism second-hand. Ce obligatii revin cumparatorului neinregistrat in regim normal?Achizitie de bunuri si de servicii din afara Comunitatii. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UETVA Intracomunitar: ghidul completTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Articole similare
Cum stabilim exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Livrari intracomunitare de bunuri. Documente pentru justificarea aplicarii regimului de scutire TVAANAF: Noutatile fiscale intrate in vigoare la 1 ianuarie 2017Emitere autofacturi pentru achizitii de servicii intermediere. Tratament TVACe declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2016?Ultimele articole
Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"