Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cuprinsul urmatorului studiu de caz, o societate a fost scoasa de catre ANAF din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA. Vom vedea astfel daca in acest caz societatea trebuie sa faca ajustarea TVA, precum si in ce situatii. Regasiti mai jos exemple de ajustare.
In cazul in care unei societati i s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA aceasta trebuie sa ajusteze TVA pentru:
-bunurile de capital
-mijloacele fixe altele decat bunurile de capital
-bunurile aflate in stoc
-serviciile neutilizate
Cu privire la bunurile de capital, in cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul fiscal, se considera ca bunurile de capital nu sunt alocate unei activitati economice pe perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal.
Ajustarea va fi reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile. Dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta bunurilor de capital proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, in conformitate cu prevederile art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal.
In situatia bunurilor de capital livrate in cadrul procedurii de executare silita, in regim de taxare, in perioada in care persoanele impozabile nu au avut un cod valabil de TVA, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta acestora proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, determinata in functie de anul in care a avut loc livrarea bunurilor respective. Ajustarea va fi reflectata in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Cu privire la mijloacele fixe, altele decat bunurile de capital, in cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente, conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul fiscal, se considera ca activele corporale fixe, care nu sunt amortizate integral, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, sunt alocate pe perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA unei activitati fara drept de deducere, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art. 148 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal pentru valoarea ramasa neamortizata. Ajustarea se efectueaza in funcţie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei activului corporal fix.
Ajustarea va fi reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile. In cazul in care nu a evidentiat corect sau nu a efectuat ajustarile de taxa prevazute, persoana impozabila va declara si va plati sumele rezultate din ajustarea taxei, potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, persoanele impozabile pot ajusta, in conformitate cu prevederile alin. (2) lit. b), taxa aferenta activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital potrivit art. 149 din Codul fiscal, pentru valoarea ramasa neamortizata, inclusiv in situatia in care acestea au fost livrate in regim de taxare in perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA, in cadrul procedurii de executare silita.
Ajustarea va fi reflectata in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.
Cu privire la bunurile aflate in stoc si la serviciile neutilizate odata cu anularea inregistrarii in scopuri de TVA se va proceda la ajustarea TVA in cuantum egal cu valoarea TVA dedusa. Procedura este aceeasi cu cea descrisa mai sus.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Probleme cu AJUSTAREA TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriAJUSTAREA TVA in cazul clientilor incertiCulturi agricole distruse de calamitati. Regim TVACe declaratii au termen-limita la 25 septembrie?S-a amanat termenul pentru unele declaratii. Ce depunem la 27 ianuarie 2014?Ultimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaArticole similare
Situatii care genereaza inactivitatea fiscala. Consecinte si conditii de reactivareANULAREA INREGISTRARII TVA, obligatia ajustarii sumei de TVA si reinregistrarea. Cum vom proceda?Se modifica iar Codul Fiscal. Vezi ce se schimba privind TVA-ul!ANAF modifica mai multe declaratii si formulare privind TVA si raportari, intre care si Declaratia 204Anularea codului de TVA din oficiu. Cum formulam optiunea de retragere din evidenta platitorilor de TVA?Ultimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024Firme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAArticole similare
Facturare servicii efectuate pe teritoriul Romaniei. Regimul TVADeducerea sumei TVA dintr-un bon fiscal. Este obligatorie solicitarea facturii?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESModificari Norme metodologice aduse de HG 77/2014 privind TVARambursarea TVA catre firme stabilite in alte state membreUltimele articole
E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?E-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anEmitere bon fiscal catre persoane fizice. Este obligatorie si factura?Miercuri, 15 ianuarie 2025, termen limita pentru depunerea unor declaratii importanteArticole similare
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVATratamentul fiscal al ajustarii TVA in 25 de studii de caz explicate in detaliu!Solutii pierderi: Tratamentul contabil si fiscal al stocurilor degradateO noua obligatie pentru persoanele fizice ce obtin venituri din activitati independente - Registrul de evidenta fiscalaStudiu de caz: Corectarea erorilor de calcul privind ajustarea TVAUltimele articole
Amenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismDreptul de deducere a TVA incepand din 2024Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
Comisioane zero pentru firmele care platesc cu cardul de firmaCe declaratii au termenul-limita stabilit la 25 februarie?Inregistrate in scop de TVA. Ajustare TVA pentru proiect investitiiVanzare marfuri cu amanuntul cu plata ulterioara. Bonul fiscal se emite corect la livrarea bunurilor?Taxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaUltimele articole
D390 si SERVICIIle intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de SERVICII scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiAchizitii si SERVICII din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Firme neplatitoare de TVA, SERVICII din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"