Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cuprinsul urmatorului studiu de caz, o societate a fost scoasa de catre ANAF din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA. Vom vedea astfel daca in acest caz societatea trebuie sa faca ajustarea TVA, precum si in ce situatii. Regasiti mai jos exemple de ajustare.
In cazul in care unei societati i s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA aceasta trebuie sa ajusteze TVA pentru:
-bunurile de capital
-mijloacele fixe altele decat bunurile de capital
-bunurile aflate in stoc
-serviciile neutilizate
Cu privire la bunurile de capital, in cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul fiscal, se considera ca bunurile de capital nu sunt alocate unei activitati economice pe perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal.
Ajustarea va fi reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile. Dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta bunurilor de capital proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, in conformitate cu prevederile art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal.
In situatia bunurilor de capital livrate in cadrul procedurii de executare silita, in regim de taxare, in perioada in care persoanele impozabile nu au avut un cod valabil de TVA, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta acestora proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, determinata in functie de anul in care a avut loc livrarea bunurilor respective. Ajustarea va fi reflectata in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.

Cartea Verde a Contabilitatii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Examen Consultant Fiscal 2025
Cu privire la mijloacele fixe, altele decat bunurile de capital, in cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente, conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul fiscal, se considera ca activele corporale fixe, care nu sunt amortizate integral, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, sunt alocate pe perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA unei activitati fara drept de deducere, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art. 148 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal pentru valoarea ramasa neamortizata. Ajustarea se efectueaza in funcţie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei activului corporal fix.
Ajustarea va fi reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile. In cazul in care nu a evidentiat corect sau nu a efectuat ajustarile de taxa prevazute, persoana impozabila va declara si va plati sumele rezultate din ajustarea taxei, potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, persoanele impozabile pot ajusta, in conformitate cu prevederile alin. (2) lit. b), taxa aferenta activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital potrivit art. 149 din Codul fiscal, pentru valoarea ramasa neamortizata, inclusiv in situatia in care acestea au fost livrate in regim de taxare in perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA, in cadrul procedurii de executare silita.
Ajustarea va fi reflectata in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.
Cu privire la bunurile aflate in stoc si la serviciile neutilizate odata cu anularea inregistrarii in scopuri de TVA se va proceda la ajustarea TVA in cuantum egal cu valoarea TVA dedusa. Procedura este aceeasi cu cea descrisa mai sus.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Degradare stocuri. Implicatii fiscale3 modificari majore in Codul fiscal privind TVAAcordarea de tichetele cadou in campaniile de marketing. Tratamentul fiscalCasare marfuri si produse finite. Cand se pot deduce cheltuielile si cum procedam la AJUSTAREA TVA?Ajustarea de TVA si facturare. Solutii pentru vanzarea unei cladiriUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Vanzare auto. Cum se face AJUSTAREA TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Nou de la ANAF: Procedurile privind inregistrarea si radierea in/din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul de TVA la incasareZoom fiscal: Termen inscriere informatii in Registrul contribuabililor si in Registrul persoanelor impozabileANULAREA INREGISTRARII in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?Anulare din oficiu platitor de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri in stoc. Ce formulare trebuie depuseCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XIII - ObligatiiUltimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024Firme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAArticole similare
Calcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiCum facem ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala?Prestari servicii intracomunitare. Inregistrari in scop de TVADepasire plafon scutire TVA. Care sunt coonsecintele care apar la neinregistrarea in scopuri de TVA?Bonuri fiscale cu deductibilitate 50 la suta. Verificarea inregistrarilorUltimele articole
SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?E-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anEmitere bon fiscal catre persoane fizice. Este obligatorie si factura?Articole similare
Ajustare TVA stoc expirat. Cum procedam fara a colecta TVA?Vanzare imobil vechi. Ce regim TVA se aplica?Tratamentul fiscal al ajustarii TVA in 25 de studii de caz explicate in detaliu!Cum facem ajustarea TVA in cazul contractului de creditare?Bunuri acordate gratuit. Deducere TVA. Cheltuieli deductibileUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismDreptul de deducere a TVA incepand din 2024Articole similare
Incadrarea veniturilor. Cum procedam referitor la TVA si impozitare?Persoanele impozabile nestabilite care presteaza SERVICII electronice persoanelor neimpozabile. Regim specialPrestatorul casnic in 2024. TOT ce trebuie sa stii despre reglementarea acestor activitati casniceEfectele corectarii erorilor contabile asupra obligatiilor fiscale privind TVANoi obligatii pentru agentii de plasare a fortei de munca in strainatate. Amenzile ajung pana la 30.000 de leiUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Noi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiControale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiCota TVA. TVA pentru amoniac si SERVICII agricole in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"