Facilitati la salarii. Este nevoie ca firmele sa intocmeasca facturi LUNARE?

Tags: facilotati fiscale, facilitati la salarii, emitere facturi

Va rog sa imi spuneti daca pentru acordarea facilitatilor pentru salarii este nevoie de factura LUNARA emisa pentru prestari servicii. Multumesc.

 

Facilitati la salarii – raspunsul specialistului:

 

 Nu. Nu este obligatorie facturarea lunara, intrucat cifra de afaceri cuprinde inclusiv productia realizata si nefacturata, conform art. 60 pct. 5 lit. b) din Codul fiscal.
 
Art. 60 - Scutiri

Sunt scutiti de la plata impozitului pe venit urmatorii contribuabili:
5. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), pentru activitatea desfasurata in Romania, in baza contractului individual de munca, pana la 31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) angajatorii desfasoara activitati in sectorul constructii care cuprind:
(i) activitatea de constructii definita la codul CAEN 41.42.43 - sectiunea F - Constructii;
(ii) domeniile de producere a materialelor de constructii, definite de urmatoarele coduri CAEN:
2312 - Prelucrarea si fasonarea sticlei plate;

2331 - Fabricarea placilor si dalelor din ceramica;
2332 - Fabricarea caramizilor, tiglelor si altor produse pentru constructii din argila arsa;
2361 - Fabricarea produselor din beton pentru constructii;
2362 - Fabricarea produselor din ipsos pentru constructii;
2363 - Fabricarea betonului;
2364 - Fabricarea mortarului;
2369 - Fabricarea altor articole din beton, ciment si ipsos;
2370 - Taierea, fasonarea si finisarea pietrei;
2223 - Fabricarea articolelor din material plastic pentru constructii;
1623 - Fabricarea altor elemente de dulgherie si tamplarie pentru constructii;
2512 - Fabricarea de usi si ferestre din metal;
2511 - Fabricarea de constructii metalice si parti componente ale structurilor metalice;
0811 - Extractia pietrei ornamentale si a pietrei pentru constructii, extractia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei si a ardeziei;
0812 - Extractia pietrisului si nisipului;
2351 - Fabricarea cimentului;
2352 - Fabricarea varului si ipsosului;
2399 - Fabricarea altor produse din minerale nemetalice n.c.a.;
 
b) angajatorii realizeaza cifra de afaceri din activitatile prevazute la lit. a) in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala determinata potrivit prevederilor lit. b1). Pentru angajatorii nou-infiintati, respectiv inregistrati la registrul comertului/inregistrati fiscal in cursul anului, cifra de afaceri se calculeaza cumulat de la data inregistrarii, inclusiv luna in care se aplica scutirea, iar pentru angajatorii existenti la data de 1 ianuarie a fiecarui an, cifra de afaceri se calculeaza cumulat pentru perioada corespunzatoare din anul curent, inclusiv luna in care se aplica scutirea. Aceasta cifra de afaceri se realizeaza pe baza de contract sau comanda si acopera manopera, materiale, utilaje, transport, echipamente, dotari, precum si alte activitati auxiliare necesare activitatilor prevazute la lit. a). Cifra de afaceri va cuprinde inclusiv productia realizata si nefacturata;
b1) pentru determinarea ponderii cifrei de afaceri realizate efectiv din activitatea de constructii in cifra de afaceri totala, indicatorul cifra de afaceri realizata efectiv din activitatea de constructii cuprinde numai veniturile din activitatea de constructii desfasurata pe teritoriul Romaniei, iar indicatorul cifra de afaceri totala cuprinde veniturile din intreaga activitate desfasurata pe teritoriul Romaniei. Prin activitatea desfasurata pe teritoriul Romaniei se intelege activitatea desfasurata efectiv in Romania in scopul realizarii de produse si prestari de servicii;
c) veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea sunt calculate la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi de minimum 4.000 lei lunar. Scutirea se aplica pentru sumele din venitul brut lunar de pana la 10.000 lei inclusiv, obtinut din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), realizate de persoanele fizice. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitati fiscale;
d)scutirea se aplica potrivit procedurii aprobate prin ordin al ministrului finantelor, iar Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate reprezinta declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiilor de aplicare a scutirii.

Astfel, conform temeiului legal prezentat mai sus, nu este impusa facturarea lunara in mod explicit pentru a beneficia de facilitatile fiscale.
In schimb, pentru a aplica facilitatile specifice activitatii de constructii, este necesara indeplinirea cumulativa a tuturor conditiilor prevazute la articolul 60 punctul 5 literele a) - d) din Codul fiscal.

In concluzie, pentru a beneficia de facilitati, societatea dumneavoastra (care activeaza in domeniul constructiilor) trebuie sa indeplineasca urmatoarele cerinte:

a) Desfasoara activitati in sectorul constructiilor, incluzand activitatile de constructii si domeniile de producere a materialelor de constructii, conform codurilor CAEN specificate mai sus;

b) Realizeaza o cifra de afaceri din activitatile mentionate mai sus, in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala. Cifra de afaceri cuprinde nu doar productia realizata si facturata, ci si productia realizata si nefacturata. Aceasta cifra de afaceri se realizeaza pe baza de contract sau comanda si include manopera, materialele, utilajele, transportul, echipamentele si alte activitati auxiliare necesare desfasurarii activitatilor de constructii;

c) Veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor, obtinute din activitatea de constructii, trebuie calculate pe baza unui salariu brut de incadrare de minimum 4.000 lei lunar. Scutirea se aplica pentru sumele din venitul brut lunar de pana la 10.000 lei inclusiv, obtinute din salarii si asimilate salariilor prevazute de lege. Partea din venitul brut lunar care depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitati fiscale;

d) Scutirea se aplica conform procedurii aprobate prin ordin al ministrului finantelor, iar Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate reprezinta declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiilor de aplicare a scutirii.
 
Asadar, pentru a beneficia de facilitatile fiscale in domeniul constructiilor, societatea nu este obligata sa emita facturi lunare, intrucat cifra de afaceri totala, inclusiv productia nefacturata, este luata in considerare in calculul procentului de 80% necesar pentru aplicarea facilitatilor.



Raspuns oferit in luna iulie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.