Factura cu TVA 21%, furnizor SUA (cod EUxxxxxx). Ce obligatii ai ca neplatitor de TVA?

Ce inseamna codul EUxxxxxx pe factura

• Codul de forma EUxxxxxxxxx este, in principiu, un cod de TVA folosit pentru regimul special OSS schema nonUE, pentru servicii electronice / online prestate catre persoane neimpozabile din UE (clienti tratati ca consumatori ).
• Furnizorul din SUA colecteaza TVA pentru diverse state UE intr-un singur loc si il declara prin sistemul OSS in statul membru ales de el.

In ochii furnizorului, tu ai fost tratat ca utilizator final , nu ca beneficiar B2B cu taxare inversa.

Ce obligatii NU ai, ca neplatitor de TVA in Romania

Pentru factura EMISA CU TVA 21% de furnizorul SUA, cu cod EUxxxxxx, iar tu:

• esti neplatitor de TVA (regim de scutire, art. 310),
• nu ai cod special de TVA (art. 317),
• serviciile sunt de tip electronice / online (software, abonament platforma, servicii cloud, acces online etc.),

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vezi AICI detalii

NU ai de facut:

• NU soliciti cod special de TVA (nu este o achizitie intracomunitara clasica, furnizorul este din afara UE).
• NU depui Decont special de TVA 301, pentru ca nu esti persoana obligata la plata taxei atunci cand furnizorul aplica unul dintre regimurile speciale (OSS/IOSS) pentru serviciile prevazute la art. 278 alin. (4) (5).
• NU depui declaratia 390, deoarece nu este o achizitie intracomunitara de servicii (prestatorul nu este stabilit in UE).
• NU depui decont TVA 300, pentru ca nu esti inregistrat ca platitor de TVA.

Pe scurt: nu colectezi si nu platesti TVA in Romania pentru aceasta factura.

Ce faci efectiv in contabilitate

• Inregistrezi valoarea totala a facturii (baza + TVA 21%) la cheltuieli.
• TVA-ul de 21% este nedeductibil, devine parte din costul serviciului.
• Tratezi operatiunea strict din punct de vedere TVA ca o cheltuiala suportata de consumatorul final.

Temei legal

• Art. 268, 278 Cod fiscal stabilesc cand o prestare de servicii este impozabila in Romania si regulile B2B/B2C, inclusiv regulile speciale pentru servicii electronice (TBE).
• Art. 307 alin. (2) si (6) Cod fiscal in mod normal, pentru servicii de la un nerezident cu locul prestarii in Romania, beneficiarul este persoana obligata la plata taxei, chiar daca nu este inregistrat in scopuri de TVA; insa, prin exceptie, beneficiarul neplatitor NU datoreaza TVA daca furnizorul aplica regimurile speciale prevazute la art. 314, 315, 315 2 (MOSS/OSS/IOSS), pentru serviciile acoperite de art. 278 alin. (4) (5).
• Art. 314, 315 Cod fiscal regimuri speciale OSS pentru servicii electronice/telecom/radiodifuziune catre persoane neimpozabile; TVA se colecteaza si se declara de prestator, nu de beneficiar.
• Materiale ANAF privind tratamentul TVA al serviciilor electronice si locul taxarii prestarilor de servicii confirma ca, in cazul in care prestatorul aplica regimul special OSS, clientul din UE nu mai este persoana obligata la plata TVA.

Concluzie

Pentru factura primita de la furnizorul din SUA, cu cod TVA EUxxxxxx si TVA 21%, societate neplatitoare de TVA, fara cod special:

1.  NU ai obligatii de TVA in Romania (nu te inregistrezi, nu depui 300/301/390, nu platesti TVA suplimentar), daca serviciile sunt de tip electronic/online pentru care furnizorul aplica OSS.
2.  Inregistrezi factura integral pe cheltuieli, TVA-ul de 21% este cost nedeductibil.
3.  Pentru alte servicii (nonelectronice) sau facturi fara TVA de la nerezidenti, regulile se schimba: in multe cazuri esti tu persoana obligata la plata TVA prin 301 trebuie analizat separat.

Recomandare practica:

• pastreaza factura si eventualele termene si conditii ale serviciului,
• verifica daca serviciul intr-adevar este din categoria celor electronice/online acoperite de OSS; daca da, poti sta linistit pe varianta de mai sus.

In situatia descrisa, daca furnizorul din SUA aplica regimul special OSS pentru servicii electronice/online, societatea ta neplatitoare de TVA NU are obligatii de:

• inregistrare in scopuri de TVA (nici normal, nici special),
• depunere declaratii de TVA (300, 301, 390),
• plata TVA in Romania.

TVA de 21% ramane un cost al firmei, inregistrat integral pe cheltuiala.


Explicatii oferite in luna DECEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.