InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Ionut Udriste
la 01 Iun. 2017 Exclusiv
Optiunea se exprima pe baza formularului 012 "Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit" pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se solicita aplicarea acestui sistem.
Optiunea este obligatorie pentru cel putin 2 ani fiscali consecutivi.
* Renuntarea la aplicarea acestui sistem se face pe baza formularului 012 "Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit" pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se solicita renuntarea. [articolul 41 alineatul (3) din Codul fiscal]
* Platile anticipate trimestriale se determina in suma de 1/4 din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele preturilor de consum*, estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile anticipate.
* Pentru anul 2017, indicele preturilor de consum utilizat pentru actualizarea platilor anticipate in contul impozitului pe profit anual este 101,4% (Ordin MFP 240/2017)
* Pentru anul 2016, indicele preturilor de consum utilizat pentru actualizarea platilor anticipate in contul impozitului pe profit anual a fost 100,5% (Ordin MFP 236/2016)
Impozitul astfel determinat se declara si se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efectueaza plata, cu exceptia platii anticipate aferente trimestrului IV care se declara si se plateste pana la data de 25 decembrie*.
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, respectiv pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator. [articolul 41 alineatul (2) si articolul 42 alineatul (1) din Codul fiscal]
In situatia in care, in cursul anului pentru care se efectueaza platile anticipate, impozitul pe profit aferent anului precedent se modifica si se corecteaza in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala, platile anticipate care se datoreaza incepand cu trimestrul efectuarii modificarii se determina in baza impozitului pe profit recalculat. [punctul 41 alineatul 3 din norme]
Daca in primul an al perioadei obligatorii de 2 ani fiscali consecutivi contribuabilul inregistreaza pierdere fiscala, respectiv nu a datorat impozit pe profit anual, pentru cel de-al 2-lea an al perioadei obligatorii efectueaza plati anticipate in contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efectueaza plata anticipata, pentru trimestrele I - III.
.
Definitivarea si plata impozitului pe profit anual cu plati anticipate trimestriale se efectueaza pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator, impozitul datorat declarandu-se in declaratia 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" [articolul 41 alineatul (10) si articolul 42 alineatul (1) din Codul fiscal]
* Contribuabilii care au optat pentru un an fiscal diferit de anul calendaristic:
- comunica organului fiscal modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit, in termen de 30 de zile de la inceputul anului fiscal modificat;
- actualizeaza platile anticipate trimestriale cu ultimul indice al preturilor de consum comunicat pentru anul in care incepe anul fiscal modificat. Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate trimestriale, este impozitul pe profit anual, conform declaratiei privind impozitul pe profit;
- impozitul astfel determinat se declara si se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efectueaza plata, cu exceptia platii anticipate aferente trimestrului IV care se declara si se plateste pana la data de 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat. [articolul 41 alineatul (8) din Codul fiscal]
* Nu pot aplica acest sistem de declarare si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial:
1. Contribuabilii care au obligatia de a declara si de a plati impozitul pe profit anual pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul:
Contribuabilii prevazuti la art. 15 din Codul fiscal:
- organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale, organizatiile patronale;
- cultele religioase;
- unitatile de invatamant preuniversitar si institutiile de invatamant superior, particulare, acreditate, precum si cele autorizate;
- Societatea Nationala de Cruce Rosie din Romania;
- asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari;
2. Contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura; [articolul 41 alineatul (5) din Codul fiscal]
3. Contribuabilii care se dizolva cu lichidare, pentru perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare. [articolul 41 alineatul (8) din Codul fiscal]
Observatii!
* Contribuabilii aflati in urmatoarele situatii aplica, in anul pentru care se datoreaza impozit pe profit, obligatoriu sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit, daca in anul precedent se incadreaza in una dintre urmatoarele situatii:
a) au fost nou-infiintati, cu exceptia contribuabililor nou-infiintati ca efect al unor operatiuni de reorganizare efectuate potrivit legii;
b) au inregistrat pierdere fiscala sau nu au datorat impozit pe profit anual, cu exceptia prevazuta la alin. (11) al articolului 41;
c) s-au aflat in inactivitate temporara sau au declarat pe propria raspundere ca nu desfasoara activitati la sediul social/sediile secundare, situatii inscrise, potrivit prevederilor legale, in registrul comertului sau in registrul tinut de instantele judecatoresti competente, dupa caz;
d) au fost platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor. [articolul 41 alineatul (6) din Codul fiscal]
* Alineatele (11), (12) si (13) ale articolului 41 din Codul fiscal prevad reguli speciale in cazul contribuabililor care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial:
- Contribuabilii care au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar in anul pentru care se calculeaza si se efectueaza platile anticipate nu mai beneficiaza de facilitatile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declaratiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, luandu-se in calcul si impozitul pe profit scutit. [articolul 41 alineatul (11) din Codul fiscal]
- in cazul urmatoarelor operatiuni de reorganizare efectuate potrivit legii, contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, stabilesc impozitul pe profit pentru anul precedent, ca baza de determinare a platilor anticipate, potrivit urmatoarelor reguli:
a) contribuabilii care absorb prin fuziune una sau mai multe persoane juridice romane, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, insumeaza impozitul pe profit datorat de acestia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acelasi an de celelalte societati cedente;
b) contribuabilii infiintati prin fuziunea a doua sau mai multe persoane juridice romane insumeaza impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatile cedente. in situatia in care toate societatile cedente inregistreaza pierdere fiscala in anul precedent, contribuabilii nou-infiintati determina platile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) si (10) ale articolului 41;
c) contribuabilii infiintati prin divizarea sub orice forma a unei persoane juridice romane impart impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedenta proportional cu valoarea activelor si pasivelor transferate, conform proiectului intocmit potrivit legii. in situatia in care societatea cedenta inregistreaza pierdere fiscala in anul precedent, contribuabilii nou-infiintati determina platile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) si (10);
d) contribuabilii care primesc active si pasive prin operatiuni de divizare sub orice forma a unei persoane juridice romane, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, insumeaza impozitul pe profit datorat de acestia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedenta, recalculat proportional cu valoarea activelor si pasivelor transferate, conform proiectului intocmit potrivit legii;
e) contribuabilii care transfera, potrivit legii, o parte din patrimoniu uneia sau mai multor societati beneficiare, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, recalculeaza impozitul pe profit datorat pentru anul precedent proportional cu valoarea activelor si pasivelor mentinute de catre persoana juridica care transfera activele. [articolul 41 alineatul (12) din Codul fiscal]
- in cazul contribuabililor care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, si care, in cursul anului, devin sedii permanente ale persoanelor juridice straine ca urmare a operatiunilor prevazute la art. 33, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, aplica urmatoarele reguli pentru determinarea platilor anticipate datorate:
a) in cazul fuziunii prin absorbtie, sediul permanent determina platile anticipate in baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de catre societatea cedenta;
b) in cazul divizarii totale, divizarii partiale si transferului de active, sediile permanente determina platile anticipate in baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedenta, recalculat pentru fiecare sediu permanent, proportional cu valoarea activelor si pasivelor transferate, potrivit legii. Societatile cedente care nu inceteaza sa existe in urma efectuarii unei astfel de operatiuni, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, ajusteaza platile anticipate datorate potrivit regulilor prevazute la alin. (12) lit. e). [articolul 41 alineatul (13) din Codul fiscal]
Creantele fiscale administrate de organul fiscal central pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementeaza, scadenta si/sau termenul de declarare se implinesc la 25 decembrie, sunt scadente si/sau se declara pana la data de 21 decembrie. In situatia in care data de 21 decembrie, este zi nelucratoare, creantele fiscale sunt scadente si/sau se declara pana in ultima zi lucratoare anterioara datei de 21 decembrie. [articolul 155 alineatul (2) din Codul de procedura fiscala]
Baza legala:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
- Hotararea Guvernului 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
- Ordin ANAF 726/2016 pentru aprobarea modelului formularului (012) "Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit";
- Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare
Contribuabilii pot opta pentru calculul, declararea si plata impozitului pe profit anual, cu efectuarea de plati anticipate trimestriale. [articolul 41 alineatul (2) din Codul fiscal]
Sursa: DGRFP Brasov
de Ionut UdristeEditor cu experienta de 5 ani in domeniul contabil si fiscal. Redactor Fiscalitatea.ro si InfoTVA.ro.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Indicele pretului de consum utilizat pentru actualizarea platilor anticipate in contul impozitului pe profit pentru anul 2023Declararea si plata impozitului pe profit in 2013 | Cine nu aplica sistemul?Sinteza ANAF: Modificarile importante din noul Cod fiscalObligatii noi pentru platitorii de impozit pe profit din 2013In vigoare din 2012: Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscaleUltimele articole
Cum se stabileste impozitul pe profit pentru firme care fac plati anticipateSistem anual de declarare si plata impozit profit. Bonificatie plata impozit 5%ANAF: Actualizarea platilor anticipate in contul impozitului pe profit - Indicele preturilor de consum utilizat in 2020Ce trebuie sa stii despre indicele preturilor de consum utilizat pentru actualizarea platilor anticipate in contul impozitului pe profit anual in 2019 - Explicatii ANAF25 aprilie 2017: Ultima zi pentru efectuarea platilor anticipate in contul impozitului pe profit anual pentru T1 2017
Mai multe articole despre platile anticipate trimestriale
Articole similare
NOUTATE! Balanta de verificare trebuie intocmita lunar, conform OUG 138/2024Nou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015MFP: Un nou proiect modifica normele Codului fiscalTermen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieCe regim TVA aplicam cheltuielilor de protocol si cand este taxa deductibila?Ultimele articole
IMPOZITUL PE PROFIT si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleIMPOZITUL PE PROFIT. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleD101 si D101 grup fiscal. Formularele au fost modificate prin Ordinul 206/2025
Mai multe articole despre impozitul pe profit
Articole similare
Alerta fiscalitate 01-05 septembrie 2008Tratamentul contabil si fiscal al creantelor. Procese pentru recuperarea acestoraEmitere factura prestari servicii in luna iulie: cota TVA 19 sau 24%?Deducere TVA din factura completata eronatTVA - Regimul fiscal/vamal si contabil al tranzactiior cu licente softwareUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
