Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom vedea, prin cele ce urmeaza, in ce masura o societate de leasing poate sa achizitioneze o locuinta sociala cu TVA 5% pe care sa o dea in leasing mai departe tot cu 5%. De asemenea, vom stabili daca la achizitia cu 24% va putea fi data mai departe in leasing cu 5% si daca, in aceasta situatia, se va ajusta diferenta de TVA.
Raspuns:
Potrivit art. 140 alin. (21) din Codul fiscal , cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei. In acest sens, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:
a) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;
b) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;
c) livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de orice persoana necasatorita sau familie.
Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul vanzarii pot fi locuite ca atare si daca terenul pe care este construita locuinta nu depaseste suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol a locuintei, in cazul caselor de locuit individuale. In cazul imobilelor care au mai mult de doua locuinte, cota indiviza a terenului aferent fiecarei locuinte nu poate depasi suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol aferenta fiecarei locuinte. Orice persoana necasatorita sau familie poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 5%, respectiv:

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Manual de politici contabile - Stick USB
1. in cazul persoanelor necasatorite, sa nu fi detinut si sa nu detina nicio locuinta in proprietate pe care au achizitionat-o cu cota de 5%;
2. in cazul familiilor, sotul sau sotia sa nu fi detinut si sa nu detina, fiecare sau impreuna, nicio locuinta in proprietate pe care a/au achizitionat-o cu cota de 5%;
d) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei.
Potrivit pct. 23 alin. (7) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol, cota redusa de taxa de 5% prevazuta la art. 140 alin. (21) din Codul fiscal se aplica numai pentru livrarea, astfel cum este definita la art. 128 alin. (1) din Codul fiscal , a locuintelor ca parte a politicii sociale, respectiv pentru transferul dreptului de a dispune ca si un proprietar de bunurile prevazute la art. 140 alin. (21) lit. a)-d) din Codul fiscal .
Astfel cum prevede pct. 7 alin. (3) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal , transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal . La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul.
Se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, situatie in care valoarea de transfer va cuprinde si suma ratelor care nu au mai ajuns la scadenta, inclusiv toate cheltuielile accesorii facturate odata cu rata de leasing. Daca transferul dreptului de proprietate asupra bunului catre locatar/utilizator se realizeaza inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispozitia locatarului/utilizatorului.
Asadar, cota TVA de 5% se aplica doar pentru aceste livrari de bunuri ca parte a politicii sociale, in conditiile stabilite la art. 140 din Codul fiscal si normele metodologice date in aplicarea acestuia.
Transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii si, ca atare, locatorul/finantatorul nu poate aplica cota redusa TVA de 5 %. La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul. Pentru aceste operatiuni, considerate livrari de bunuri din punct de vedere a TVA, apreciem ca se poate aplica cota redusa TVA de 5% daca toate conditiile impuse de art. 140 din Codul fiscal , astfel cum sunt detaliate si de normele metodologice, sunt indeplinite la data livrarii.
In cazul bunurilor de capital ajustarea taxei deductibile se efectueaza in situatiile prevazute la art. 149 alin. (4) din Codul fiscal, respectiv:
a) in situatia in care bunul de capital este folosit de persoana impozabila:
1. integral sau partial, pentru alte scopuri decat activitatile economice;
2. pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
3. pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere a taxei intr-o masura diferita fata de deducerea initiala;
b) in cazurile in care apar modificari ale elementelor folosite la calculul taxei deduse;
c) in situatia in care un bun de capital al carui drept de deducere a fost integral sau partial limitat face obiectul oricarei operatiuni pentru care taxa este deductibila. In cazul unei livrari de bunuri, valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv;
d) in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu exceptia cazurilor in care se dovedeste ca respectivul bun de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila;
e) in cazurile prevazute la art. 138.
Astfel, aplicarea cotei reduse de 5% la livrarea locuintelor nu impune ajustarea taxei deduse la achizitia acestora (19% sau 24%) neregasindu-se printre situatiile prevazute la art. 149 din Codul fiscal, mai sus redate.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Inregistrarea in scopuri de TVA in cazul activitatii de preluare a drepturilor de autorStudiu de caz: COTA REDUSA 9 la suta pentru bunuri livrate cu aviz, anterior datei de 1.06.2015Cota TVA cereale in 2017 si taxare inversa. Ce inscriem in Declaratia 394?TVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025Ce tratament contabil si fiscal se aplica pentru locuintele sociale?Ultimele articole
Majorare COTA REDUSA de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Ingrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Cota TVA de 11%: Ce se aplica, ce se exclude, ce se justifica de la 1 AUGUST 2025Noi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiTVA 9% la achizitia unei singure locuinte, pana in iulie 2026. Conditii si termene-limitaArticole similare
Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaLEASING operational si financiar extern. Ce implicatii fiscale apar?Regimul TVA al contractului de LEASINGNoul tratament al TVA pentru achizitia si LEASINGul de autoturisme. Ce tratament financiar-contabil aplicam?HG 421/2014: Ce implica modificarile aduse in normele Codului fiscalUltimele articole
LEASING. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de LEASING financiarLEASING operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE contabila utilaTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLEASING operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin LEASINGArticole similare
Tratament contabil si fiscal cheltuieli protocol in 2013Atentie la cursul de schimb valutar valabil pentru modificarea perioadei fiscale la TVADe ce legislatia privind insolventa nu se poate aplica bancilorProcedura de conectare a caselor de marcat la ANAF a devenit operationala. Care sunt termenele limita pentru contribuabili?Ce declaratii depunem la Fisc pana la 25 septembrie?Ultimele articole
Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroControale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Articole similare
Regim TVA vanzare teren. Cum ajustam TVA-ul si cum facturam?Livrare apartament TVA 5% si achizitionat cu TVA 19%Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice ca parte a politicii sociale. Material informativ ANAFInchiriere imobil. Putem deduce TVA?Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice. Valori limita (Informare ANAF)Ultimele articole
Aplicarea cotei reduse de TVA de 5% pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice (Material ANAF)Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice. Conditii pentru beneficiariNoile cote de TVA, taxarea inversa si alte masuri privind TVA din 2016Vanzare teren. In ce conditii se aplica TVA?Ce regim TVA se aplica pentru vanzarea de terenuri?Articole similare
Locuinta de serviciu. Ajustare TVACotele TVA potrivit Codului fiscal 2012Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice. Conditii pentru beneficiariCotele de taxa. Baza de impozitareTVA locuinte 2024: Studii de caz utileUltimele articole
TVA apartamente. Cota TVA pentru vanzarea de apartamente in 2025Produsele si Serviciile cu TVA 9% in 2025TVA locuinte 2025: Studii de caz utileTVA de 9% la vanzarea de locuinte. Valoarea de 600.000 lei include si TVA?Din 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"