Tags: amenda, tva de rambursat, compensare taxa
Vom vedea mai jos in ce masura se poate compensa din TVA de rambursat o amenda partiala (ca plata in 48 de ore).
Iata raspunsul specialistului:
Din pacate nu va putem da un raspuns categoric - da sau nu - pentru ca fiecare organ fiscal interpreteaza legislatia dupa propriile reguli si nici nu cunoastem natura amenzii la care va referiti. Ceea ce putem face este sa va informam referitor la legislatia relevanta aplicabila.
In Codul de procedura fiscala exista articolul 167"Compensarea", care prevede conditiile si termenele pentru realizarea compensarilor.
" (1) Prin compensare se sting creantele statului sau unitatilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentand impozite, taxe, contributii si alte sume datorate bugetului general consolidat cu creantele debitorului reprezentand sume de rambursat, de restituit sau de plata de la buget, pana la concurenta celei mai mici sume, cand ambele parti dobandesc reciproc atat calitatea de creditor, cat si pe cea de debitor, cu conditia ca respectivele creante sa fie administrate de aceeasi autoritate publica, inclusiv unitatile subordonate acesteia. Prin sume de plata de la buget se inteleg sumele pe care statul sau unitatea/subdiviziunea administrativ-teritoriala trebuie sa le plateasca unei persoane, inclusiv cele care rezulta din raporturi juridice contractuale, daca acestea sunt stabilite prin titluri executorii."
Teoretic , daca amenda este datorata aceleiasi autoritati publice care administreaza si TVA, comensarea este posibila.
Practic, momentul in care puteti plati jumatate din minimul amenzii trebuie sa coincida cu momentul in care v-a fost recunoscuta creanta asupra statului (dreptul de rambursare al TVA).
Daca ambele criterii sunt indelinite depuneti o cerere de compensare avand in vedere alin. (4) al art. 167 din Codul de procedura fiscala :
" (4) Daca legea nu prevede altfel, compensarea opereaza de drept la data la care creantele exista deodata, fiind deopotriva certe, lichide si exigibile.
(5) in sensul prezentului articol, creantele sunt exigibile:
a) la data scadentei, potrivit art. 154 sau 155, dupa caz;
b) la termenul prevazut de lege pentru depunerea decontului cu suma negativa de TVA cu optiune de rambursare, in limita sumei aprobate la rambursare prin decizia emisa de organul fiscal central, potrivit legii;
c) la data depunerii cererii de restituire, in limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia emisa de organul fiscal central, potrivit legii, pentru cererile de restituire a accizei sau taxei pe valoarea adaugata, dupa caz, depuse potrivit Codului fiscal;
d) la data comunicarii deciziei, pentru obligatiile fiscale principale, precum si pentru obligatiile fiscale accesorii stabilite de organul fiscal competent prin decizie;
e) la data depunerii la organul fiscal a declaratiilor de impunere rectificative, pentru diferentele de obligatii fiscale principale stabilite de contribuabil/platitor in cazul in care legea prevede obligatia acestuia de a calcula cuantumul obligatiei fiscale;
f) la data comunicarii actului de individualizare a sumei, pentru obligatiile de plata de la buget;
g) la data primirii, in conditiile legii, de catre organul fiscal a titlurilor executorii emise de alte institutii, in vederea executarii silite;
h) la data nasterii dreptului la restituire pentru sumele de restituit potrivit art. 168, astfel:
1. la data platii pentru sumele achitate in plus fata de obligatiile fiscale datorate;
2. la data prevazuta de lege pentru depunerea declaratiei anuale de impozit pe profit, in cazul impozitului pe profit de restituit rezultat din regularizarea anuala, potrivit legii. Restituirea se face in limita sumei ramase dupa regularizarea impozitului anual cu platile anticipate neachitate;
3. la data emiterii deciziei de impunere anuala, in cazul impozitului pe venit de restituit rezultat din regularizarea anuala, potrivit legii. Restituirea se face in limita sumei ramase dupa regularizarea impozitului anual cu platile anticipate neachitate;
4. la data procesului-verbal de distribuire, pentru sumele ramase dupa efectuarea distribuirii prevazute la art. 258;
5. la data prevazuta de lege pentru depunerea declaratiei fiscale, in cazul sumelor de restituit rezultate din regularizarea prevazuta la art. 170;
6. la data depunerii cererii de restituire, in limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia emisa de organul fiscal potrivit legii, pentru celelalte cazuri de sume de restituit.
(..)
(7) Compensarea se constata de catre organul fiscal competent, la cererea debitorului sau din oficiu. Dispozitiile art. 165 privind ordinea stingerii datoriilor sunt aplicabile in mod corespunzator.
(8) Organul fiscal competent comunica debitorului decizia cu privire la efectuarea compensarii, in termen de 7 zile de la data efectuarii operatiunii."
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: O microintreprindere, cod CAEN 7830 infiintata in 2021, fara salariati, nu are cifra de afaceri, are doar cheltuieli de infiintare si comisioane bancare. Care sunt consecintele fiscale tinand cont ca a depus D100 in termen pe 0 si situatiile financiare pe micro, nu a schimbat vectorul D700 pe impozit pe profit (fara angajat la 31.12.2022)? Poate depune in continuare situatiile financiare si D100 pe 0, ca microintreprindere? Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Societate platitoare de TVA si impozit pe profit, contribuabil mijlociu, am depus declaratia D 406 pentru luna decembrie 2023 la data de 31 ianuarie 2024, fara sa fie finalizata inventarierea anului 2023. Avand in vedere ca inventarierea inca este in desfasurare si ca termenul pentru D101 este iunie 2024, cum trebuie sa procedam pentru transmiterea finala a D406? Pentru a evita amenda, declaratia rectificativa aferenta lunii decembrie trebuie depusa obligatoriu pana la 29 februarie? Daca totusi...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Avand in vedere ca suntem in plina implementare a softului pentru emiterea facturilor si transmiterea lor prin e-Factura si datorita faptului ca avem un numar considerabil de mare de facturi de emis, este obligatoriu ca sa transmitem toate facturile emise prin e-Factura pentru perioada 01.01.2024-31.03.2024? Sa presupunem ca implementarea softului se finalizeaza in 20.03.2024, suntem obligati sa transmitem toate facturile emise din perioada 01.01.2024-20.03.2024 sau putem transmite numai...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<