Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem ca exemplu o asociatie de utilitate publica cu activitate economica la un punct de lucru (cu cod de TVA) din care inregistreaza TVA de recuperat deoarece vinde produsele ce le obtine la un pret foarte mic, mult inferior costului de productie, tocmai pentru a indeplini obiectivele asociatiei. Se deduce TVA la achizitii pentru productie si se colecteaza la vanzare, dar intotdeauna se va inregistra TVA de recuperat.
Asociatia este finantata din fonduri publice primite de la bugetul de stat din care se suporta 98% din costurile pentru functionare si productie. Din surse de la buget se acopera si TVA aferent facturilor de achizitie materii prime, materiale servicii.
Vom vedea care este tratamentul in ce priveste recuperarea TVA din soldul contului 4424 prin solicitarea acestuia prin decontul de TVA si daca exista vreo prevedere legala care sa impiedice organul fiscal sa ramburseze TVA avand in vedere faptul ca activitatea este finantata de la bugetul de stat.
Din intrebarea formulata, nu rezulta daca finantarile primite de la bugetul de stat sunt legate direct de pretul produselor finite obtinute din productia proprie. Astfel, in aceasta situatie, baza de impozitare a TVA este formata atat din valoarea bunurilor livrate cat si din subventiile legate direct de pretul produselor respective. In acest sens, am in vedere prevederile art. 286 “Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii ", alin. (1), lit. a) prin care se reglementeaza faptul ca “Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:
a) pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, altele decat cele prevazute la lit. b) si c), din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni; ".
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 30 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol “Potrivit art. 286 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, subventiile legate direct de pretul bunurilor livrate si/sau al serviciilor prestate, se includ in baza de impozitare a taxei. Sunt luate in considerare subventiile primite de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul Uniunii Europene sau de la bugetul asigurarilor sociale de stat.
Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru aceste subventii intervine la data incasarii lor de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul Uniunii Europene sau de la bugetul asigurarilor sociale de stat. Se considera ca subventia este legata direct de pret daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) subventia este concret determinabila in pretul bunurilor si/sau al serviciilor, respectiv este stabilita pe unitatea de masura a bunurilor livrate si/sau a serviciilor prestate, in sume absolute sau procentual;
b) cumparatorii trebuie sa beneficieze de subventia acordata furnizorului/ prestatorului, in sensul ca pretul bunurilor/serviciilor achizitionate de acestia trebuie sa fie mai mic decat pretul la care aceleasi produse/servicii s-ar vinde/presta in absenta subventiei. "

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Asa cum se poate constata, pentru a fi considerata legata direct de pretul produselor, subventia trebuie sa indeplineasca, cumulativ, atat conditia de la lit. a), cat si conditia de la lit. b). Astfel, daca subventiile primite sunt legate direct de pret, asociatia trebuie sa colecteze TVA la sumele primite, caz in care, nu se mai inregistreaza TVA de recuperat de la bugetul statului astfel incat sa fie solicitat la rambursare.
Daca nu indeplinesc cele doua conditii cumulative, subventiile primite nu sunt considerate a fi legate direct de pret, caz in care nu intra in baza de impozitare a TVA si nu se colecteaza. Astfel de subventii sunt cele reglementate prin norme la pct. 30, alin. (2) si pot fi:
- subventii acordate pentru atingerea unor parametri de calitate;
- subventii acordate pentru acoperirea unor cheltuieli;
- alte subventii pentru situatii similare.
In situatia in care sumele respective nu sunt legate de pret, nu cunosc vreun act normativ care sa conditioneze rambursarea sumei TVA rezultata din achizitii de bunuri si servicii subventionate de la bugetul de stat, la valoarea totala, din care baza de impozitare a TVA si TVA deductibila alocate obtinerii de produse care se vand sub costul de productie.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Deducere TVA ACHIZITII imobilizariAchizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiAchizitie intracomunitara produse energetice. Ce tratament fiscal se aplica?Cand nu se aplica masura exigibilitatii TVA la incasare?Ultimele articole
Comert cu autoturisme second-hand. Cum procedam in ce priveste scutirea de TVA?Prestari servicii intracomunitare. Obligatiile declarative ale societatiiPrecizari ANAF: TVA ACHIZITII intracomunitare mijloace de transportProcedura de inregistrare in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitareArticole similare
Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneInregistrarile contabile ale deciziei de rambursare TVAANAF ramburseaza TVA in februarie in valoare de peste 1.100 milioane leiCum facem ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala?Diferenta TVA stabilita la control. Cum facem regularizarea situatiei?Ultimele articole
Care este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVACum se scoate din evidenta TVA-ul de rambursatRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatDecont TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Plafon privind restituirea de TVA in numerar cumparatorilor persoanelor fizice nerezidenteArticole similare
Deductibilitate cheltuieli administrare, sponsorizareTaxa de timbru verde. Pentru ce categorii de produse se aplica si studii de caz practiceEvidenta operatiunilor din sfera TVAFinantele returneaza TVA chiar si cu un an intarziere: Din ce in ce mai multe companii romanesti in pragul falimentului!Contract de participatiune. Operatiuni scutite fara drept de deduceri. Cum procedam?Ultimele articole
ONG fara activitate economica in 2025. Obligatii declarative + o MONOGRAFIE contabila utilaFinantare ONG. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililor in acest cazDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneIntreprinderi legate si plata impozitului micro. Veniturile din donatii intra in plafonul de 500.000 euro?Activitatea de voluntariat. Cadru legal si prevederi de care trebuie sa tina cont ONG-urileArticole similare
MFP a publicat hotararea pentru aplicarea normelor Legii nr. 571 din 2003Firme care au omis inregistrarea impozitului micro in contabilitate. Cum poate fi corectata aceasta situatie?Livrare intracomunitara cu transport asigurat de client. Regim TVAFactura de penalitati din alt stat UE. Care va fi regimul fiscal TVA?Noul proiect care aduce in discutie impozitul forfetar de la 1 ianuarie 2016Ultimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Nu va fi redus impozitul pentru cladirile si terenurile din turismExigibilitatea TVA in cazul SUBVENTIIlor pentru ...Sinteza privind regimul fiscal al unei microintreprinderiSpeta ANAF: Certificate verzi incluse in baza de impozitare a TVASedinta CGMB: Proiect pentru rectificarea bugetara – inca 10 milioane de lei pentru Catedrala Mantuirii NeamuluiUltimele articole
Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimANOFM: Ce aplicatii vor fi indisponibile in perioada 30.08.2024 - 06.09.2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exemple
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"