Trecere de la TVA lunar la TVA trimestrial in 2026. Ce faceti daca D700 a fost respinsa cu erori

De cand apare obligatia modificarii perioadei fiscale de la TVA lunar la trimestrial

Societatea are obligatia de a modifica perioada fiscala de la TVA lunar la TVA trimestrial si trebuie sa depuna Declaratia 700 pana la data de 25 ianuarie 2026.

Conditii pentru a putea utiliza perioada fiscala trimestriala

Conditiile pentru a putea utiliza perioada fiscala trimestriala sunt doua (art. 322 alin. (2) Cod fiscal):

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Cum sa procedati in cazul de fata

In cazul de fata:
-cifra de afaceri la 31.12.2025 este sub plafonul de 100.000 EUR
-nu au existat AIC in anul 2025

Prin urmare, societatea trece la TVA trimestrial incepand cu 1 ianuarie 2026.

Conform art. 322 alin. (6) Cod fiscal, persoanele impozabile care trebuie sa utilizeze trimestrul ca perioada fiscala, trebuie sa depuna declaratia de mentiuni (D700), pana la 25 ianuarie inclusiv a anului urmator, in care se declara cifra de afaceri a anului precedent si faptul ca nu s-au efectuat AIC in anul precedent.

Completarea D700

In ceea ce priveste in D 700, in sectiunea B II:

- Randul 1.19 = mentinere/trecere la TRIMESTRU (conditionat de CA + fara AIC bunuri in anul precedent). Il folositi daca vreti/ati dreptul sa fiti pe TVA trimestrial si in anul precedent nu ati avut AIC de bunuri (taxabile in RO).
- La rd. 1.19.1 -Completati cifra de afaceri din anul precedent (lei).
1.19.2 = REVIN la trimestru: bifati i 1.19.2 numai in situatia expresa din instructiuni: ati folosit LUNA in anul precedent/anii precedenti (de regula pentru ca ati avut AIC atunci), dar in anul precedent nu ati mai efectuat AIC bunuri si CA e sub plafon reveniti la 02 Trimestrul calendaristic Prin bifa declarati pe propria raspundere ca nu ati avut AIC bunuri in anul precedent.

Temei legal

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 322. - Perioada fiscala
“(1) Perioada fiscala este luna calendaristica.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
(3) Persoana impozabila care se inregistreaza in cursul anului trebuie sa declare, cu ocazia inregistrarii conform art. 316, cifra de afaceri pe care preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic. Daca cifra de afaceri estimata nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic, persoana impozabila va depune deconturi trimestriale in anul inregistrarii.
(4) Intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de TVA, conform art. 316, in cursul anului, trebuie sa declare cu ocazia inregistrarii cifra de afaceri obtinuta, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg. Daca aceasta cifra de afaceri recalculata depaseste plafonul prevazut la alin. (2), in anul respectiv perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1). Daca aceasta cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care a efectuat in cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri inainte de inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316.
(5) Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul prevazut la alin. (2), in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1). Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
(6) Persoana impozabila care, potrivit alin. (2) si (5), are obligatia depunerii deconturilor trimestriale trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaratie de mentiuni in care sa inscrie cifra de afaceri din anul precedent si o mentiune referitoare la faptul ca nu a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent. Fac exceptie de la prevederile prezentului alineat persoanele impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 310.”
 

Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.