Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analiza urmatoare face referire la un SRL-Debutant infiintat in anul 2012 care a inregistrat pierdere la sfarsitul anului 2012, in anul 2013 a inregistrat profit, iar in 2014 a inregistrat pierdere. In aceasta situatie, cum se interpreteaza prevederea din OUG 6 referitoare la reinvestirea unei sume egale cu 50% din valoarea profitului realizat? Isi pierde calitatea de SRL-D in cazul in care nu realizeaza profit?
In sarcina microintreprinderii apartinand intreprinzatorului debutant sunt stabilite si o serie de obligatii in functie de care se va beneficia de facilitatile prevazute la art. 5 din OUG 6/2011. Printre acestea se numara si obligatia de a reinvesti anual cel putin 50% din profitul realizat in anul fiscal precedent prevazuta la art. 4 lit. c) din actul normativ mentionat.
In conformitate cu prevederile pct. 247 si 248 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE aprobate prin OMFP nr. 3055/2009 si art. 19 din Legea 82/1991, "in contabilitate, profitul sau pierderea se stabileste cumulat de la inceputul exercitiului financiar", rezultatul definitiv al exercitiului financiar stabilindu-se la inchiderea acestuia si reprezinta soldul final al contului de profit si pierdere.
Contabilitatea rezervelor se tine pe categorii de rezerve: rezerve legale (care se constituie anual din profitul entitatii, in cotele si limitele prevazute de lege, si din alte surse prevazute de lege; rezervele legale pot fi utilizate numai in conditiile prevazute de lege), rezerve statutare sau contractuale (care se constituie anual din profitul net al entitatii, conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia) si alte rezerve (alte rezerve neprevazute de lege sau de statut pot fi constituite facultativ pe seama profitului net pentru acoperirea pierderilor contabile sau in alte scopuri, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale). "Repartizarea profitului se inregistreaza in contabilitate pe destinatii, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale.
Repartizarea profitului se efectueaza in conformitate cu prevederile legale in vigoare. Sumele reprezentand rezerve constituite din profitul exercitiului financiar curent, in baza unor prevederi legale, se inregistreaza prin articolul contabil 129 "Repartizarea profitului" = 106 "Rezerve". Profitul contabil ramas dupa aceasta repartizare se preia la inceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale in contul 117 "Rezultatul reportat", de unde urmeaza a fi repartizat pe celelalte destinatii hotarate de adunarea generala a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale. Evidentierea in contabilitate a destinatiilor profitului contabil se efectueaza dupa adunarea generala a actionarilor sau asociatilor care a aprobat repartizarea profitului, prin inregistrarea sumelor reprezentand dividende cuvenite actionarilor sau asociatilor, rezerve si alte destinatii, potrivit legii."
In conformitate cu prevederile pct. 304 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE aprobate prin OMFP nr. 3055/2009, "in notele explicative trebuie sa se prezinte separat propunerea de repartizare a profitului net pe destinatii, astfel: a) sumele repartizate la rezerve; b) sumele repartizate pentru acoperirea pierderilor contabile din anii precedenti; c) dividende; d) alte repartizari."
Asadar repartizarea profitului se face pe destinatiile legale, cu aprobarea adunarii generale a asociatilor. Daca in anul 2013 microintreprinderea debutant a inregistrat profit, adunarea generala a asociatilor trebuia sa stabileasca modul de repartizare a profitului in conformitate cu reglementarile contabile mentionate mai sus, tinand cont de obligatia de a reinvesti 50% din profitul realizat in anul precedent. In aceste conditii, asociatii sunt in imposibilitatea de a dispune de totalitatea profitului, microintreprinderea debutant neputand repartiza pe seama dividendelor mai mult de 50% din profit, intrucat avea obligatia de a repartiza 50% din profit pe seama rezervelor destinate investitiilor conform OUG 6/2011.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Cartea Verde a Contabilitatii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Prevederile mentionate mai sus se regasesc la pct. 419 - 422 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate aprobate prin OMFP nr. 1802/2014. In contul 117 "Rezultatul reportat" se evidentiaza distinct rezultatul reportat provenit din preluarea la inceputul exercitiului financiar curent a rezultatului din contul de profit si pierdere al exercitiului financiar precedent, precum si rezultatul reportat provenit din modificarile politicilor contabile, respectiv din corectarea erorilor contabile.
Pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar curent, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale conform legii, si cel reportat aferent exercitiilor financiare precedente, din rezerve, prime de capital si capital social, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.
Daca in anul 2014 microintreprinderea debutant a inregistrat pierdere, obligatia de a reinvesti 50% din profitul realizat in anul precedent enumerata la art. 4 lit. c) din OUG 6/2011 nu poate fi indeplinita, generand recuperarea facilitatilor acordate. Astfel, in conformitate cu prevederile art. 9 alin. (1) lit. b) din OUG 6/2011, cand microintreprinderea apartinand intreprinzatorului debutant nu a indeplinit una dintre obligatiile prevazute la art. 4 lit. b) si c), facilitatile acordate prin program se considera acordate necuvenit si se recupereaza potrivit legii, nefiind totodata si motiv de pierdere a calitatii de microintreprindere apartinand intreprinzatorului debutant. Procedura de recuperare a sumelor este cuprinsa la art. 10 – 13 din OUG 6/2011, si se efectueaza in conformitate cu prevederile Codului de procedura fiscala in materia stingerii creantelor fiscale.
Aceasta interpretare textuala a prevederilor art. 4 lit. c), art. 6 si art. 9 alin. (1) lit. b) din OUG 6/2011 poate fi contrazisa de insasi semnificatia obligatiei in sarcina microintreprinderii debutant de a reinvesti 50% din profitul realizat. Astfel, in opinia noastra, prevederea art. 4 lit. c) din OUG 6/2011 referitoare la indeplinirea aceastei obligatii trebuie interpretata prin prisma obligatiilor privind repartizarea profitului realizat, neidentificandu-se cu o conditionare de realizare de profit, ci doar de stabilire a destinatiilor profitului realizat. Din acest punct de vedere, consideram ca inregistrarea unei pierderi la nivelul microintreprinderii debutant nu va putea fi motiv pentru aplicarea prevederilor art. 6 si art. 9 alin. (1) lit. b) din OUG 6/2011.
Raspuns oferit de expertul contabil Dani Cucu pentru www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA si monografie contabila: Refacturare cheltuieliProcedura de compensare: Consecintele nerespectarii ei. Regulament si sanctiuniInventarierea patrimoniului: cunoasteti cele mai recente modificari legislative?Tratament fiscal pentru cadourile primite de la parteneri si produsele oferite gratuitInregistrare cheltuieli 2018 pentru sponsorizare activitati desfasurate in 2019Ultimele articole
Microintreprinderile cu venituri din consultanta fiscala trec la impozit pe profit in 2023 sau pot plati impozit micro?Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Firme care au platit in 2022 impozit micro si vor sa treaca la impozit pe profit in 2023. Cum se face calculul?Activitate firme: Care este deosebirea dintre o sucursala si un punct de lucru?Firme cu contracte de asociere - jocuri de noroc. De la 1 ianuarie 2023 pot plati impozit micro?Articole similare
Tratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareFirme care NU mai sunt microintreprinderi in 2024. Cand pot reveni la acest regim fiscal?Bilant nedepus la timp si modificarea regimului fiscal al firmelorNoua actualizare disponibila pentru Declaratia 204A fost eliminata restrictia privitoare la incadrarea ca MICROINTREPRINDERE a veniturilor din consultanta fiscala (Legea 370/2022)Ultimele articole
Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMICROINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?MICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025Articole similare
SRL-debutant fara beneficii. E posibila o noua asociere?Nou: Programul pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilor de catre intreprinzatorii debutanti in afaceri 20151.000 de noi intreprinzatori debutanti in luna martie 2015INTREPRINZATOR DEBUTANT. Ce consecinte fiscale apar la pierderea calitatii de microintreprindere?CNIPMMR despre proiectul de OUG - rectificarea bugetului de stat pe anul 2016Articole similare
Procedura de implementare a sesiunii nr. 2 aferente Masurii 1 -Microgranturi din fonduri externe nerambursabileTVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?Declaratia privind beneficiarul real. De la ce data se calculeaza termenul de 15 zile si cand se considera depasit?Oridin al MFP nr. 1.990 din 2010Reducerile comerciale acordate ulterior datei bilantuluiUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorSituatii financiare anuale. Modificari importante aduse prin OUG 138/2024Legi contabilitate. Principalele modificari aduse Legii contabilitatii 82/1991 prin OUG 138/2024Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulMicrointreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Articole similare
Scutirea pentru profitul reinvestit in anul 2016. Analiza zileiNoutati legislatie fiscala 21 - 25 septembrie 2009 - Monitorul OficialSchema de ajutor de stat pentru HoReCa a fost modificata! Din grant beneficiarii pot achita obligatii fiscale si alte creante bugetareImpozitul pe profit: Tabel comparativ al modificarilor aplicabile de la 1 ianuarie 2014Ce elemente includem obligatoriu in raportul de certificare a declaratiilor fiscale?Ultimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleRadiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasProiect OUG. 5 modificari aduse de Finante titlului VIII Accize si alte taxe specialePierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, Termene
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"