Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


O societate cod CAEN 6920 care desfasoara in proportie de 95% activitati de contabilitatesi audit si in proportie de 5% consultanta in domeniul fiscal cum se trateaza din punct de vedere al impozitului datorat? Trebuie sa treaca la impozit pe profit in 2023 sau ramane in continuare la impozitul pe venit?
Microintreprinderi in 2023 – raspunsul specialistului:
Conform prevederilor art. 47 din Codul fiscal, incepand cu data de 1 ianuarie 2023, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
Plafonul de 500.000 euro se aplica pentru veniturile anului 2023 (pct. 19 din Legea nr. 370/2022), astfel ca o microintreprindere care la 31.12.2022 are venituri sub 1.000.000 euro, va putea ramane microintreprindere in anul 2023, daca se indeplinesc si celelalte conditii.
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
f) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal, in proportie de peste 80% din veniturile totale;
g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);
h) are asociati/actionari care detin peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice romane care se incadreaza sa aplice sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, incluzand si persoana care verifica indeplinirea conditiilor prevazute de prezentul articol.
Potrivit art.52 din Codul fiscal:
(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal, in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu.

Inchiderea de luna si de exercitiu financiar Reguli de baza si proceduri obligatorii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Prin urmare, in situatia in care in anul 2022, societatea a inregistrat venituri din consultanta fiscala in procent de 5% din veniturile totale, societatea va aplica sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Daca in anul 2023, situatia se mentine in sensul ca veniturile din consultanta fiscala sunt de 5 % din veniturile totale, societatea ramane microintreprindere dpdv al impozitarii.
Analiza veniturilor realizate din consultanta fiscala trebuie facuta de catre societate, in functie de contractele incheiate, documentele justificative si facturile emise.
Pentru incadrarea corecta a veniturilor realizate de o firma care presteaza servicii de consultanta fiscala trebuie avute in vedere si prevederile pct. 57 alin. 2 din reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 potrivit carora, documentele justificative care stau la baza inregistrarii in contabilitate a operatiunilor economico-financiare trebuie sa reflecte intocmai modul cum acestea se produc, respectiv sa fie in concordanta cu realitatea.
Astfel, in facturile emise trebuie sa se precizeze cat mai fidel natura prestatiilor furnizate clientilor, care sa se incadreze in activitatea societatii si sa se regaseasca si in prevederile contractelor incheiate. Natura activitatii prestate (asa cum rezulta si din rapoartele de lucru, procesele verbale, documentele privind receptia finala a serviciilor, dupa caz etc.) trebuie sa aiba un caracter practic si sa fie cat mai la obiect.
Raspuns oferit in luna iulie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Obligatii fiscale aferente inchiderii exercitiului privind TVAAtentie! Noul model al formularului privind optiunea de depunere lunara a Declaratiei 112MICROINTREPRINDERI in 2023: Ce cota de impozitare aplica firmele, in functie de data angajarii salariatilorFirma platitoare de impozit pe veniturile MICROINTREPRINDERIi: Achizitie autoturisme. TVA deductibila si amortizare fiscalaFormularul 085: Optiune privind aplicarea/incetarea aplicarii anumitor prevederi din Codul Fiscal, in domeniul TVA (proiect ANAF)Ultimele articole
Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleTrecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?Microintreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Articole similare
Modificarile aduse Codului Fiscal de Legea 370/2022: impozit micro, impozit venit persoane fizice, dividendeArticole similare
Cum pot trece microintreprinderile la plata impozitului pe profit in 2023?Societate Horeca. Poate opta pentru plata impozitului de 1% din 1 ianuarie 2024?Cum a fost modificat impozitul pe veniturile micro prin Legea 296/2023. Tabel comparativ ANAFReduceri plata IMPOZIT MICRO si pe profit. Ce procent trebuie sa aplice firmele, conform OUG 153/2022, pentru trim. IV?Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor in 2021- explicat prin exemple practice. Ce noutati au aparut?Ultimele articole
Microintreprindere. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025Microintreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Firme care NU se incadreaza in plafonul micro de 250.000 euro. Pana cand trebuie modificat vectorul fiscalIn ce conditii poti trece de la impozit pe profit la IMPOZIT MICRO in 2025Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Articole similare
Completare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?Declaratia 112 trimestrial. Cand se trece la depunerea lunara a formularului?Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Impozitul pe profit nu te lasa sa dormi noaptea? Trateaza-ti insomnia cu CD-ul Consilier Impozitul pe profitProtocol in 2013: Ce tratament fiscal aplicam pentru TVA si impozitul pe profitUltimele articole
Impozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorIMPOZIT PE PROFIT. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleTrecere la IMPOZIT PE PROFIT in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulIMPOZIT PE PROFIT in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"