Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati comerciale care se divizeaza, producandu-se desprinderea unei fractiuni din patrimoniu prin infiintarea unei noi societati. Ulterior divizarii, societatea nou creata urmeaza sa efectueze un schimb de parti sociale cu o alta societate, in totalitate. Vom vedea astfel care sunt implicatiile fiscale privind schimbul de parti sociale.
Raspuns:Schimbul de parti sociale in cazul mentionat de dvs are semnificatia cesiunii de parti sociale. Cesiunea partilor sociale reprezinta transmiterea acestora catre una sau mai multe persoane care astfel dobandesc calitatea de asociati.
Astfel, principala consecinta a operatiunii de cesionare a partilor sociale este aceea ca cedentul, adica cel care cedeaza partile sociale, iese din societatea respectiva, pierzandu-si calitatea de asociat, iar cesionarul, cel care preia partile sociale, continua activitatea societatii, prin dobandirea calitatii de asociat al acesteia.
In situatia in care asociatii sunt persoane juridice platitoare de impozit pe profit, veniturile realizate din cesionarea titlurilor de poarticipare sunt venituri impozabile, aceasta rezulta din prevederile art. 20 lit. b) din Codul fiscal potrivit caruia constituie venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare. Acestea sunt impozabile la data cesionarii, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau lichidarii persoanei juridice la care se detin titlurile de participare.
Potrivit prevederilor pct. 19 din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionarii titlurilor de participare sau a retragerii capitalului social detinut la o persoana juridica, precum si la data lichidarii investitiilor financiare, valoarea fiscala utilizata pentru calculul castigului/pierderii este cea pe care titlurile de participare, respectiv investitiile financiare, au avut-o inainte de inregistrarea diferentelor favorabile respective.
In situatia in care asociatii sunt persoane fizice veniturile obtinute de aceste persoane reprezinta venituri din investitii ce se impoziteaza in conformitate cu prevederile Capitolului V - "Venituri din investitii" din Titlul III al Codului fiscal .
Astfel potrivit prevederilor art. 66 alin. (3) din Codul fiscal , in cazul transferului dreptului de proprietate asupra partilor sociale, castigul din instrainarea partilor sociale se determina ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si valoarea nominala/pretul de cumparare. Incepand cu a doua tranzactie, valoarea nominala va fi inlocuita cu pretul de cumparare, care include si cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzactiei si alte cheltuieli similare justificate cu documente. Determinarea castigului se efectueaza la data incheierii tranzactiei, pe baza contractului incheiat intre parti.
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Potrivit prevederilor art 67 alin 3 lit b) din Codul fiscal , in cazul castigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare, in cazul societatilor inchise, si din transferul partilor sociale, obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine dobanditorului. Calculul si retinerea impozitului de catre dobanditor se efectueaza la momentul incheierii tranzactiei, pe baza contractului incheiat intre parti.
Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului, la fiecare tranzactie, impozitul fiind final. Transmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau a partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului si/sau in registrul asociatilor/actionarilor, dupa caz, operatiune care nu se poate efectua fara justificarea virarii impozitului la bugetul de stat. Termenul de virare a impozitului este pana la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra partilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comertului ori in registrul actionarilor, dupa caz, indiferent daca plata titlurilor respective se face sau nu esalonat;
Pierderile rezultate din tranzactiile cu parti sociale si valori mobiliare, in cazul societatilor inchise, nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compenseaza si nu se reporteaza.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.4 din 5 din 5 voturi
Articole similare
IMPLICATII FISCALE privind desfasurarea de activitati cu cod CAEN 5610 si 5630Seminar: Teme practice din 2014 si Noutati fiscale din 2015Iesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatModificarea declaratiei 088. Ce IMPLICATII FISCALE apar?Venituri obtinute de nerezidenti din inchirierea proprietatilor imobiliare. Ce IMPLICATII FISCALE apar?Ultimele articole
Digitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Majorare salariu minim 2023. ANAF explica care sunt implicatiile fiscale ale acestor modificariCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleANAF Brasov organizeaza un seminar web cu tema “Operatiuni impozabile care se declara in decontul special de TVA”Calendarul seminariilor web pentru luna OCTOMBRIE a fost publicat pe site-ul ANAFArticole similare
Zoom fiscal: Trecerea de la impozit specific la impozit micro pentru unele firme din turismCheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalCum se recupereaza pierderea fiscala?Cum stabilim scutirea de impozit a profitului reinvestit?Reminder ANAF! 31 martie 2023, termen limita de depunere a formularelor 700 si 010Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCalculul impozitului pe dividende: ghid completAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"