Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Va reamintim ca intrarea in vigoare incepand cu 1 octombrie 2011 a Codului Civil, aprobat prin Legea nr. 287/2009, a determinat completarea Codului Fiscal, atat la Titlul II "Impozitul pe profit", cat si la Titlul III "Impozitul pe venit" cu procedura impunerii acestei noi categorii de venituri.
Redam mai jos principalele reglementari ale Codului Fiscal referitoare la impunerea veniturilor realizate din contractele de fiducie.
Definitie
Fiducia este operatiunea juridica prin care unul sau mai multi constituitori transfera drepturi reale, drepturi de creanta, garantii ori alte drepturi patrimoniale sau un ansamblu de asemenea drepturi, prezente ori viitoare, catre unul sau mai multi fiduciari care le exercita cu un scop determinat, in folosul unuia sau mai multor beneficiari. Aceste drepturi alcatuiesc o masa patrimoniala autonoma, distincta de celelalte drepturi si obligatii din patrimoniile fiduciarilor. Fiducia este stabilita expres prin lege sau prin contract incheiat in forma autentica. La incetarea contractului, masa patrimoniala se transfera la beneficiar sau, in lipsa acestuia la constituitor.
Partile contractului de fiducie
Orice persoana fizica sau juridica poate fi constituitor in contractul de fiducie.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Examen Consultant Fiscal 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Pot avea calitatea de fiduciari in acest contract numai institutiile de credit, societatile de investitii si de administrare a investitiilor, societatile de servicii de investitii financiare, societatile de asigurare si de reasigurare legal infiintate.
De asemenea, pot avea calitatea de fiduciari notarii publici si avocatii, indiferent de forma de exercitare a profesiei.
Beneficiarul contractului de fiducie poate fi constituitorul, fiduciarul sau o terta persoana. Fiduciarul devine proprietar al bunurilor, respectiv titular al drepturilor ce ii sunt transmise de catre constituitor. Cu toate acestea, poate sa exercite aceste drepturi doar in conformitate cu scopul stabilit de catre constituitor si pentru o durata determinata ce nu poate depasi 33 de ani.
Inregistrarea fiscala
Sub sanctiunile nulitatii absolute, contractul de fiducie si modificarile sale trebuie sa fie inregistrate, la cererea fiduciarului, in termen de o luna de la data incheierii acestora, la organul fiscal competent sa administreze sumele datorate de fiduciar bugetului general consolidat al statului.
Persoanele fizice si juridice care incheie contracte de fiducie conform Codului civil, vor fi supuse impozitelor si taxelor locale atunci cand masa patrimoniala fiduciara cuprinde drepturi reale imobiliare.
Tratamentul fiscal al contractului de fiducie din punct de vedere al impozitului pe profit
In cazul contractelor de fiducie, incheiate conform dispozitiilor Codului Civil, in care constituitorul are si calitatea de beneficiar se aplica urmatoarele reguli:
- transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor catre fiduciar nu este transfer impozabil;
- fiduciarul va conduce o evidenta contabila separata pentru masa patrimoniala fiduciara si va transmite trimestrial catre constituitor, pe baza de decont, veniturile si cheltuielile rezultate din administrarea patrimoniului conform contractului;
- valoarea fiscala a activelor cuprinse in masa patrimoniala fiduciara, preluata de fiduciar, este egala cu valoarea fiscala pe care acestea au avut-o la constituitor;
- amortizarea fiscala pentru orice activ amortizabil prevazut in masa patrimoniala fiduciara se determina in continuare in conformitate cu prevederile Codului Fiscal, care s-ar fi aplicat la persoana care a transferat activul, daca transferul nu ar fi avut loc.
In cazul contractelor de fiducie in care calitatea de beneficiar o are fiduciarul sau o terta persoana, cheltuielile inregistrate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor catre fiduciar sunt considerate nedeductibile.
Tratamentul fiscal al contractului de fiducie din punct de vedere al impozitului pe venit
Transferul de la constituitor la fiduciar al masei patrimoniale fiduciare nu genereaza venituri impozabile la momentul transferului, pentru partile implicate, respectiv constituitor si fiduciar, in cazul in care partile respective sunt contribuabili potrivit Codului Fiscal.
Remuneratia fiduciarului contribuabil, notar public sau avocat, primita pentru administrarea masei patrimoniale, constituie venit din activitatea adiacenta si se supune impunerii cumulat cu veniturile din activitatea desfasurata de notar sau avocat, potrivit prevederilor cap. II "Venituri din activitati independente" din Codul Fiscal.
Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de catre fiduciar, altele decat remuneratia fiduciarului, se stabileste in functie de natura venitului respectiv si se supune impunerii potrivit regulilor proprii fiecarei categorii de venituri. La determinarea venitului impozabil nu se deduc pierderile fiscale ale constituitorului, acestea reprezentand pierderi definitive. in cazul in care constituitorul este contribuabil conform Codului Fiscal, obligatiile fiscale ale acestuia in legatura cu masa patrimoniala administrata, vor fi indeplinite de fiduciar.
Venitul realizat in bani si in natura de beneficiarul persoana fizica la transferul masei patrimoniale de la fiduciar se supune impunerii potrivit prevederilor cap. IX "Venituri din alte surse" din Codul Fiscal. Fac exceptie veniturile realizate de beneficiar din transferul masei patrimoniale in situatia in care acesta este constituitorul, caz in care veniturile respective sunt neimpozabile. Obligatia evaluarii veniturilor realizate, la pretul stabilit prin expertiza tehnica, la locul si la data primirii acestora, revine fiduciarului. Pierderile fiscale inregistrate din administrarea masei patrimoniale de catre fiduciar reprezinta pierderi definitive si nu se deduc la determinarea venitului impozabil pentru beneficiar ulterior transferului masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul persoana fizica.
*
Baza legala: art. 25 indice 1 "Contracte de fiducie" si art. 42 indice 1 "Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operatiunea de fiducie" din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare; art. 773 - 780 din Legea nr. 287/2009 privind Codul Civil, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Nou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015ANAF a publicat normele de venit pentru IMPUNEREA VENITURILOR din activitati agricolePrecizari privind declararea si plata impozitului pe venitComunicat Finante: IMPUNEREA VENITURILOR din inchirierea de camere in scop turisticCodul Fiscal 2010 TITLUL V - Capitolul III - Modul de impozitare a veniturilor din economii obtinute din Romania de persoane fizice rezidente in state membre si aplicarea schimbului de informatii in lUltimele articole
Firmele pot ramane din 2023 la plata impozitului micro daca primesc salariati prin detasare de la o alta societate?Pana la 25 octombrie 2017 se achita prima rata din impozitul pe venitul din activitati agricole si CASSNu uitati de termenul de 25 octombrie 2016: impozitul pe venit si din CASS pentru veniturile din activitati agricoleAnaliza expertului contabil privind reglementarea completa a procedurii de stabilire a rezidentei persoanelor fiziceAnaliza: Noi pasi catre reglementarea completa a procedurii de stabilire a rezidentei persoanelor fiziceArticole similare
Contribuabilii trebuie sa depuna 10 declaratii fiscale pana pe 25 mai 2022Norme complete privind combaterea intarzierii in executarea obligatiilor de plataModalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticDeclaratia Unica in 2024. ANAF a publicat un GHID util contribuabililorGuvernul completeaza OUG 132/2020. Noi categorii de beneficiari pentru masurile de sprijinUltimele articole
Depunerea Declaratiei Unice [Ghid Complet]Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Declaratia Unica in 2023: ANAF recomanda ca documentul sa fie depus prin mijloace electronice de transmitere la distantaFormularul 168 se depune la fisc pana pe 31 martie 2023 pentru contractele de locatiune incheiate din 1 ianuarieDeclaratia Unica in 2023 si instructiunile de completare aferente noului formular pus in dezbatere publica de ANAFArticole similare
Factura decontare CNAS. Mai trebuie transmisa in sistemul RO e-Factura?Vanzare cladire achzitionata in 1991. Cum facem ajustarea TVA?Noi criterii pentru inregistrarea societatilor in scopuri de TVA. Opinia consultantuluiServicii lucrari constructii: Regim fiscal TVA pentru beneficiar din stat membruIn ce mod corectam documentele care tin loc de factura?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Documentar fiscal: Scutirea de impozit pe profitul reinvestitStudiu de caz: Poate factura fara TVA o societatea comerciala cu raspundere limitataCe regim fiscal se aplica pentru tichetele cadou acordate in cadrul unei firme?Export in comision. Decontarea in valuta a sumelor aferente tranzactiilorCe particularitati prezinta inregistrarea TVA la o achizitie si la o livrare intracomunitara?Ultimele articole
Reducerile la gaze si energie electrica vor fi acordate pana pe 31 martie 2023 pentru persoanele fizice si juridiceAspectele negative ale sistemului de plata defalcata TVASocietate absorbita in urma fuziunii. Putem deduce TVA-ul din facturile emise pe numele firmei?Incasare cu numerar. Care va fi tratamentul in ce priveste TVA-ul?Prestari servicii intracomunitare. TVAArticole similare
Ce modificari a adus Legea 182/2016 pentru PFA-uri si intreprinderi individuale?Documentar fiscal: Inregistrarea contractelor de fiducie si locatiune in 2014Codul fiscal 2011 (Partea I.1): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG 30 din 2011Zoom fiscal: Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operatiunea de fiducieCe modificari ale Codurilor fiscal si de procedura fiscala intra in vigoare de la 1 octombrie?Ultimele articole
PFA personalitate juridica - vanzare teren. Completarea Declaratiei UnicaInregistrarea fiscala a contractului de fiducieSinteza ANAF: Modificarile importante din noul Cod fiscalCodul fiscal 2011 (Partea I.4): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG 30 din 2011
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"