Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, facem referire la o contructie sediu social si depozit pentru un SRL (platitor de TVA). Terenul este pe persoana fizica cu contract de comodat. Autorizatiile de constructie au fost emise pe numele societatii, astfel toate cheltuielile au fost cuprinse in contabilitatea firmei, iar TVA-ul dedus. Constructia a fost finalizata in august 2013. Constructia are trei nivele, fiecare locuibil separat. In anul 2014 cele trei nivele au fost separate si la cartea funciara. Astfel imobilul este inregistrat la cartea funciara ca trei apartamente separate. Fiecare apartament indeplineste conditia pentru a fi incadrat la locuinta sociala. Vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari:
1. In anul 2014 se poate factura cu 5% (avand in vedere ca inca se considera constructie noua si cumparatorii potentiali indeplinesc conditiile pentru cota 5 %)?
2.Vanzarea cu cota 5 % implica ajustare pentru TVA?
3. Pentru facturarea cu TVA se depune notificare la ANAF?
4. Daca se incaseaza integral valoarea imobilului pe baza antecontractului ca si avans si factura finala va fi facuta in 2015, avansul facturat va fi tot cu 5%, astfel ca vom vedea cu ce cota se emite factura finala in 2015?
Avand in vedere ca respectiva constructie a fost pusa in functiune in luna august 2013, la vanzarea acesteia in anul 2014, se considera a fi noua. In acest context, am in vedere prevederile art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, pct. 3 prin care constructia este considerata noua daca este livrata pana la data de 31 decembrie a anului urmator "Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:. …. f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite,…... Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele: ….. 3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ….. ;".
In situatia dvs., constructia este considerata noua daca se vinde pana la data de 31.12.2014. In acest caz, la vanzare se aplica, obligatoriu, regimul normal de taxare prin aplicarea cotei de 24% sau a cotei de 5%, daca sunt indeplinite conditiile legale reglementate prin art. 140 alin. (2^1) lit. c) privind cota redusa. Incasarea unui avans total sau partial in anul 2013 pe baza antecontractului incheiat, nu poate fi considerata o operatiune de livrare a bunului, chiar daca avansul reprezinta "plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor …., efectuata inainte de data livrarii …. acestora;" conform prevederilor art. 134 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. ". Astfel, daca livrarea constructiei se efectueaza in anul 2015, constructia nu mai este considerata noua, motiv pentru care, vanzarea se poate efectua prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere, dar cu obligatia ajustarii sumei TVA deduse pentru o perioada de 18 ani din total perioadei de ajustare de 20 de ani. Pentru a evita ajustarea sumei TVA deduse, se poate aplica regimul normal de taxare prin utilizarea cotei de 5%, daca sunt indeplinite conditiile legale. Deci, cota de 5% se poate aplica atat pentru constructiile noi pentru care regimul normal de taxare este obligatoriu, cat pentru constructiile vechi pentru care regimul normal de taxare este optional. Exprimarea optiunii de taxare se materializeaza prin depunerea notificarii la organul fiscal competent conform posibilitatii reglementate prin art. 141 alin. (3) din Codul fiscal.

Venituri din CHIRII Tratament fiscal Monografii contabile

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cota redusa de 5% de la art. 140 alin. (2^1) lit. c) poate fi aplicata si in cazul avansurilor, aspect reglementat in mod expres prin normele de aplicare ale art. 140, la pct. 23 alin. (11) "Persoanele impozabile care livreaza locuinte vor aplica cota de 5% inclusiv pentru avansurile aferente acestor livrari, daca din contractele incheiate rezulta ca la momentul livrarii vor fi indeplinite toate conditiile impuse de art. 140 alin. (2^1) lit. c) din Codul fiscal si sunt in posesia declaratiei prevazute la alin. (10). In situatia in care avansurile au fost facturate prin aplicarea cotei de 19% ori, dupa caz, de 24%, datorita neprezentarii de catre cumparator a declaratiei prevazute la alin. (10) sau din alte motive obiective, la livrarea bunului imobil se pot efectua regularizarile prevazute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal in vederea aplicarii cotei de 5%, daca toate conditiile impuse de art. 140 alin. (2^1) lit. c) din Codul fiscal, astfel cum sunt detaliate si de prezentele norme metodologice, sunt indeplinite la data livrarii".
Astfel, conditiile de la art. 140 alin. (2^1) lit. c) trebuie indeplinite la momentul livrarii locuintei (de exemplu in luna februarie 2015), fara a se impune indeplinirea conditiilor la momentul facturarii avansului aferent livarii unei locuinte, de exemplu in luna decembrie 2014. La momentul facturarii avansului, vanzatorul trebuie sa fie in posesia declaratiei date de cumparator, aspect reglementat prin pct. 23 alin. (10) din normele de aplicare ale art. 140 " In vederea indeplinirii conditiei prevazute la art. 140 alin. (2^1) lit. c) pct. 1 si 2 din Codul fiscal, cumparatorul va pune la dispozitia vanzatorului, inainte sau in momentul livrarii bunului imobil, o declaratie pe propria raspundere, autentificata de un notar, din care sa rezulte ca sunt indeplinite conditiile stabilite la art. 140 alin. (2^1) lit. c) pct. 1 si 2 din Codul fiscal, care va fi pastrata de vanzator pentru justificarea aplicarii cotei reduse de TVA de 5%".
Aplicarea cotei reduse de 5% nu conduce la obligatia ajustarii sumei TVA deduse deoarece prin colectarea TVA, are loc aplicarea regimului normal de taxare, indiferent de faptul ca se aplica cota standard de 24% sau cota redusa de 5%, Ajustarea se efectueaza, obligatoriu, numai daca vanzarea are loc prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. f).
Avand in vedere ca vanzarea efectiva a locuintei are loc in anul 2015 prin aplicarea regimului de taxare, consider ca notificarea trebuie depusa la organul fiscal competent,obligatoriu, in anul 2015, chiar daca valoarea constructiei se incaseaza integral in avans in anul 2014. In acest context, am in vedere ca formularul tipizat " NOTIFICARE privind optiunea de taxare a operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal",din anexa nr. 3 din norme, se refera la art. 141 alin. (2) lit. f) prin care se reglementeaza " f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite" ca fapt generator dovedit prin contractul de vanzare cumparare incheiat in forma autentica. In cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea este anticipata faptului generator si avansul se incaseaza in baza antecontractului.
In anul 2015, la momentul vanzarii constructiei, trebuie efectuata regularizarea facturii de avans emise in anul 2014, prin intocmirea facturii de livrare a constructiei.
In alta ordine de idei, trebuie sa aveti in vedere ca aplicarea cotei reduse de 5% se poate efectua atat in anul 2014 la emiterea facturii de avans, cat si in anul 2015 la emiterea facturii de livrare, fara ca aceasta cota sa fie conditionata de data receptiei constructiei care conduce la incadrarea constructiei in "constructie noua" sau "constructie care nu mai este noua".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Constructie imobil in vedere vanzarii catre asociat. Cum tratam COTA REDUSA de TVA?Legislatia europeana nu permite TVA 0% pentru locuinte, anunta MFPCota de TVA la prestari servicii peisagistica. Raspuns ANAFNoile norme modificate din Codul fiscal privind TVA-ul la alimenteCotele TVA pentru 2022, aplicabile in RomaniaUltimele articole
Modificari aduse TVA care se aplica de la 1 ianuarie 2023Monografie achizitie intracomunitara neplatitor TVAModificari importante aduse TVA care se aplica incepand cu 1 ianuarie 2023Ce cote de TVA se aplica din 2023 pentru locuintele achizitionate de persoane fiziceIncepand cu 1 ianuarie 2023 se organizeaza Registrul achizitiilor de locuinte cu COTA REDUSA de TVA de 5%Articole similare
Calcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiRegim TVA livrare imobil. Intocmirea facturiiVanzare cladire. FacturareStudiu de caz: Factura cu TVA?Cod TVA anulat. Ce tratament fiscal se aplica in caz de vanzare teren si constructie?Ultimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaVanzare imobil catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Activitate economica persoana fizica. Obligatia inregistrarii in scopuri de TVACe regim TVA se aplica vanzarii de apartamente noi catre persoane fizice/juridice?Articole similare
Refacturare. Exigibilitate TVAAviz la aviz: firmele care certifica produsele bio vor fi verificate de Ministerul AgriculturiiPlatitor de TVA: Cand se face schimbarea perioadei fiscale?Verificarea platilor restante se amanaCel mai sigur instrument de lucru pentru expertii TVA: Revista Romana de TVA!Ultimele articole
Deducere TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereVineri, 31 martie 2023, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniSAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Articole similare
Achizitii de servicii din UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?Sesiune online ANAF: Modalitati de stingere a obligatiilor fiscale: prin plata sau compensareProvizion si ajustare TVA. Cum procedam?Contul bancar poate deveni mostenire daca se incheie un act cu bancaAmenzi mai mari pentru firme! Noi reglementari in domeniul protectiei mediuluiUltimele articole
Ordinul 1098/2023: Din 1 aprilie 2023 tichetele culturale pentru sem I si II vor fi MAJORATEDeducere TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereDeclaratia 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareOrdinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniDeducere cheltuieli de sponsorizare din impozitul specificArticole similare
Factura inregistrata in luna urmatoare. Intocmire decont de TVA. Cum procedam?Cota redusa 9% legume. Corectarea facturii emise de furnizor. Cum recuperam diferenta de TVA?COTA TVA aplicabila in cazul facturilor storno. Cum procedam?Constructie case si apartamente spre vanzare. COTA TVA aplicabilaAjustarea TVA pentru client cu procedura de faliment inchisaUltimele articole
COTA TVA pentru bauturi cu continut de zahar, inlocuitori sau aromatizante va fi de 19% de la 01.01.2023COTA TVA de 5% este aplicabila din 1 ianuarie 2023 in anumite cazuri, conform OG 16/2022Regim TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcoolPlafonul de 700.000 lei pentru vanzarea de locuinte cu COTA TVA de 5% se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2023Cum se calculeaza TVA. Pretul cu TVA, calcul pret fara TVA si TVA din pretul afisat (suma)
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"