Studii de caz: TVA aferent servicii de exploatare forestiera

Intrebare:Descriere subiect: O societate cu raspundere limitata, cu sediul in Romania, inregistrat in scop de TVA in Romania, neavand angajati, avand ca administrator cetatean german, asociati de ...

Intrebare:

Descriere subiect: O societate cu raspundere limitata, cu sediul in Romania, inregistrat in scop de TVA in Romania, neavand angajati, avand ca administrator cetatean german, asociati de cetatenie germana, desfasoara activitate de exploatare forestiera (este vorba de lemn pe picior) in Slovacia si in Austria pentru clienti din aceste tari. Clientii sunt persoane juridice inregistrati in scop de TVA in aceste tari. (Ex.clientul din Slovacia este inregistrat in scop de TVA in Slovacia, iar clientul din Austria este inregistrat in Austria)

Intrebare: Cum trebuie emisa factura catre clientii din Austria si din Slovacia, cu sau fara TVA si eventual cu ce cota de TVA avand in vedere faptul ca activitatea de exploatare forestiera se desfasoara in aceste tari?

Raspuns:

Consider ca aceste servicii de exploatare forestiera efectuate de o persoana impozabila din Romania in alte state membre UE – se pot incadra la art 133 2 h, pct.2 “expertize si lucrari efectuate asupra bunurilor mobile corporale” . Dumneavoastra trebuie sa precizati expres in contract despre ce servicii este vorba – intrucat gama serviciilor este destul de larga. Calificandu-se la art mentionat mai sus, locul prestării serviciilor de exploatare forestiera – este considerat locul unde sunt prestate serviciile (adca in tarile respective). In acest caz, operatiunea privind prestarea serviciilor de exploatare forestiera nu este impozabila in Romania. Factura se emite fara TVA – se face mentiunea „neimpozabil in Romania” – cu trimitere la art.1332 lit h pct.2 Cod fiscal sau articolul corespondent din Directiva 112- art.52

Conform CAEN - Silvicultura si exploatare forestiera include:

- activitati forestiere: plantarea, replantarea, transplantarea, rarirea si conservarea padurilor, precum si realizarea si întretinerea drumurilor forestiere;

- taierea copacilor si producerea de lemn brut, ca: stâlpi de sustinere pentru mina, stâlpi despicati, tarusi sau lemn pentru foc;

Ghidul practic al contabilitatii in 2020

Vezi detalii

Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate

Vezi detalii

Ajustarea TVA pas cu pas

Vezi detalii

- cresterea arboretului si a lemnului pentru celuloza;

- întretinerea pepinierelor;

- cresterea pomilor pentru Craciun;

- cresterea materialului vegetal utilizat la împletituri.
Aceasta clasa include, de asemenea:

- colectarea materialului natural din paduri: pluta, lac, rasini, balsamuri, par vegetal, iarba, ghinda, castane, muschi, licheni etc