Diferenta dintre cifra de afaceri contabila (cifra de afaceri neta din situatiile financiare) si cifra de afaceri pentru plafonul de TVA de 395.000 lei este data de componentele care intra in calcul. Cele doua notiuni au baze legale diferite si nu sunt identice.
Vom analiza in acest articol care sunt diferentele intre cele doua.
Cifra de afaceri contabila (cifra de afaceri neta)
Conform OMFP nr. 1802/2014, pct. 8 alin. (5)
cifra de afaceri neta inseamna sumele obtinute din vanzarea de produse si prestarea de servicii dupa deducerea reducerilor comerciale si a TVA si a altor impozite direct legate de cifra de afaceri.
Spre exemplu, conform structurii din formularul de bilant, contul de profit si pierdere:
|
Denumirea indicatorilor
|
Rd.
|
Valoarea
|
|
1. Cifra de afaceri neta (rd. 02+03-04+06)
|
01
|
320
|
|
din care, cifra de afaceri neta corespunzatoare activitatii
preponderente efectiv desfasurate
|
02
|
320
|
|
Productia vanduta (ct.701+702+703+704+705+706+708)
|
03
|
100
|
|
Venituri din vanzarea marfurilor (ct. 707)
|
04
|
200
|
|
Reduceri comerciale acordate (ct. 709)
|
05
|
50
|
|
Venituri din subventii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct.7411)
|
06
|
70
|
Reducerile comerciale acordate - se scad. Nu intra in cifra de afaceri contabila venituri financiare (ex: 767 Venituri din sconturi obtinute)
Tratamentul contabil al reducerilor comerciale si financiare
Un aspect important in determinarea cifrei de afaceri il reprezinta tratamentul reducerilor acordate sau obtinute. Reducerile comerciale, evidentiate in general prin contul 709, sunt scazute din cifra de afaceri neta, deoarece ele reflecta ajustari ale pretului de vanzare si nu reprezinta venituri efective realizate de societate. Acestea influenteaza direct rezultatul din exploatare si valoarea cifrei de afaceri prezentate in situatiile financiare.
In schimb, reducerile financiare, precum sconturile obtinute sau acordate, sunt tratate diferit din punct de vedere contabil si fiscal. De exemplu, veniturile din sconturi obtinute, evidentiate in contul 767, sunt considerate venituri financiare si nu sunt incluse in cifra de afaceri, deoarece nu provin din activitatea principala de livrare de bunuri sau prestare de servicii.
Cifra de afaceri pentru plafonul de TVA (395.000 lei)
Conform art. 310 alin. (2) din Codul fiscal - Legea 227/2015,
cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea plafonului de scutire, este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f), cu locul in Romania. Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri livrarile de active fixe corporale si cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.
Potrivit Normelor de aplicare, la determinarea cifrei de afaceri, se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal.
Ce se intampla la depasirea plafonului TVA
La depasirea plafonului de 395.000 lei este necesara inregistrarea ca
platitor de TVA.
Obligatia de inregistrare apare cel tarziu la data depasirii plafonului. Prin urmare, este important ca societatea sa stabileasca data exacta a depasirii plafonului: ziua in care, cumulat, s-a trecut peste 395.000 lei (tranzactia/
factura care a depasit plafonul) si apoi sa depuna declaratia de mentiuni pentru TVA prin formularul 700 in SPV. In formular se va completa rubrica pentru inregistrare TVA prin depasirea plafonului si Data depasirii plafonului.
Sursa foto: Pexels.com
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Clauza de mobilitate in constructii. Plafoane
Intrebare:
Suntem firma de constructii si dorim sa inseram clauza de mobiliate in CIM pentru muncitorii care se deplaseaza pe santiere. In conditiile in care nu acordam diurna, la un salariu minim in constructii de 4582 lei putem acorda clauza de mobiliatea de 33% - 1512 lei neimpozabila? In situatia in care salariatul are si alte venituri impozabile plafonul de 33% se aplica la salariul brut de incadrare sau la salariul lunar brut realizat?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Constituire garantii de buna executie
Intrebare:
La o societate cu profil de activitate retele electrice s-au constituit in banca depozite pentru garantiile de buna executie. Contabilitate a fost preluata de curand si s-a constatat ca aceste depozite nu au fost evidentiate in contabilitate. Acum s-a ajuns la termen cu depozitele, au fost desfiintate si trecute in contul curent al societatii, sume destul de mari.
Avand in vedere ca depozitele nu au fost inregistrate la constituire va rugam sa ne indicati o monografie...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Contributia proprietarului la amenajarea spatiului inchiriat
Intrebare:
In baza unui contract de inchiriere comerciala, proprietarul se obligat sa contribuie la costurile de amenajare aferente lucrarilor efectuate de chirias in spatiul inchiriat ("Landlord Contribution" / "Contributia proprietarului").
Conform prevederilor contractuale, suma achitata de proprietar reprezinta o contributie la costurile de amenajare suportate de chirias, iar contractul stipuleaza expres ca aceasta contributie nu intra in...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Inregistrare grau depreciat in urma conditionarii
Intrebare:
O societate a achizitionat grau in vederea conditionarii si tratarii pentru a fi vandut fermierilor. In stoc a ramas o anumita cantitate doar conditionata care s-a depreciat, conform buletinului de analize si pentru care se doreste folosirea ca grau de consum. Se modifica pretul graului, avand in vedere deprecierea acestuia? Va rog sa ma ajutati cu o monografie pentru aceasta speta! Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Retineri salariale pentru achizitie actiuni
Intrebare:
Srl cu asociat firma - mama din USA (face parte dintr-un grup multinational), ofera angajatilor periodic, beneficii sub forma de actiuni din capitaluri proprii. Lunar, fiecarui angajat, i se retine un procent (in functie de vechime) din salariul de incadrare, urmand ca 2 ori pe an (trimestrul 1 si 3) acestora sa li restituie o parte din suma, cu mentiunea ca intre data acordarii si data platii este o perioada de 1 an, sau mai mare
In acest moment nu sunt se aplica...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
InfoTva.ro
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
