Diferenta dintre cifra de afaceri contabila (cifra de afaceri neta din situatiile financiare) si cifra de afaceri pentru plafonul de TVA de 395.000 lei este data de componentele care intra in calcul. Cele doua notiuni au baze legale diferite si nu sunt identice.
Vom analiza in acest articol care sunt diferentele intre cele doua.
Cifra de afaceri contabila (cifra de afaceri neta)
Conform OMFP nr. 1802/2014, pct. 8 alin. (5)
cifra de afaceri neta inseamna sumele obtinute din vanzarea de produse si prestarea de servicii dupa deducerea reducerilor comerciale si a TVA si a altor impozite direct legate de cifra de afaceri.
Spre exemplu, conform structurii din formularul de bilant, contul de profit si pierdere:
|
Denumirea indicatorilor
|
Rd.
|
Valoarea
|
|
1. Cifra de afaceri neta (rd. 02+03-04+06)
|
01
|
320
|
|
din care, cifra de afaceri neta corespunzatoare activitatii
preponderente efectiv desfasurate
|
02
|
320
|
|
Productia vanduta (ct.701+702+703+704+705+706+708)
|
03
|
100
|
|
Venituri din vanzarea marfurilor (ct. 707)
|
04
|
200
|
|
Reduceri comerciale acordate (ct. 709)
|
05
|
50
|
|
Venituri din subventii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct.7411)
|
06
|
70
|
Reducerile comerciale acordate - se scad. Nu intra in cifra de afaceri contabila venituri financiare (ex: 767 Venituri din sconturi obtinute)
Tratamentul contabil al reducerilor comerciale si financiare
Un aspect important in determinarea cifrei de afaceri il reprezinta tratamentul reducerilor acordate sau obtinute. Reducerile comerciale, evidentiate in general prin contul 709, sunt scazute din cifra de afaceri neta, deoarece ele reflecta ajustari ale pretului de vanzare si nu reprezinta venituri efective realizate de societate. Acestea influenteaza direct rezultatul din exploatare si valoarea cifrei de afaceri prezentate in situatiile financiare.
In schimb, reducerile financiare, precum sconturile obtinute sau acordate, sunt tratate diferit din punct de vedere contabil si fiscal. De exemplu, veniturile din sconturi obtinute, evidentiate in contul 767, sunt considerate venituri financiare si nu sunt incluse in cifra de afaceri, deoarece nu provin din activitatea principala de livrare de bunuri sau prestare de servicii.
Cifra de afaceri pentru plafonul de TVA (395.000 lei)
Conform art. 310 alin. (2) din Codul fiscal - Legea 227/2015,
cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea plafonului de scutire, este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f), cu locul in Romania. Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri livrarile de active fixe corporale si cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.
Potrivit Normelor de aplicare, la determinarea cifrei de afaceri, se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal.
Ce se intampla la depasirea plafonului TVA
La depasirea plafonului de 395.000 lei este necesara inregistrarea ca
platitor de TVA.
Obligatia de inregistrare apare cel tarziu la data depasirii plafonului. Prin urmare, este important ca societatea sa stabileasca data exacta a depasirii plafonului: ziua in care, cumulat, s-a trecut peste 395.000 lei (tranzactia/
factura care a depasit plafonul) si apoi sa depuna declaratia de mentiuni pentru TVA prin formularul 700 in SPV. In formular se va completa rubrica pentru inregistrare TVA prin depasirea plafonului si Data depasirii plafonului.
Sursa foto: Pexels.com
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Distribuire dividende din rezultatul reportat
Intrebare:
O societatea este in urmatoarea situatie:
- In anul 2025, societatea a inregistrat o pierdere de 124000 lei;
- Total active - Datorii, conform bilantului la 31.12.2025 = +799111 lei
- In anii anteriori, adica pana in 31.12.2024, societatea a fost mereu pe profit si a "adunat" in contul de profit nerepartizat (171) o suma = 800000 lei.
In cazul descris, acum, in august 2026, asociatul poate sa...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Barter cu persoana fizica
Intrebare:
SRL platitoare de impozit pe profit si TVA lunar, poate incheia un contract de tip barter (drepturi autor-stat plata) cu o persoana fizica neautorizata? Persoana fizica presteaza un serviciu de publicitate/reclama, iar beneficiarul, persoana juridica, doreste sa ii puna la dispozitie un produs din stocul de marfa. Se factureaza catre prestator acest produs? Care ar fi obligatiile fiscale ale partilor? Ce monografie contabila intocmeste beneficiarul persoana juridica?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Calcul dobanda litigiu de munca
Intrebare:
In cazul unei hotarari judecatoresti avand ca obiect reintegrarea unui fost salariat am fost obligati la plata drepturilor salariale actualizate cu dobanda legala. Am recalculat salariile, le-am actualizat cu rata inflatiei si cu dobanda legala nu si cu cea penalizatoare. Sumele vor fi esalonate pe 5 ani.
1.Cum se calculeaza concret dobanda pt un rest de plata de exemplu de 4960 lei aferent lunii decembrie 2022 recalculat la sfarsitul lunii aprilie 2026?
...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Deductibilitate cheltuieli leasing operational
Intrebare:
Adminstratorul unui srl platitor de tva, impozit profit detine un autoturism pe societate in leasing operational. Acesta doreste deducerea integrala a cheltuielilor si tva. Ma puteti ajuta cu un model de declaratie pe proprie raspundere a administratorului prin care acesta declara ca autoturismul este folosit exclusiv in interesul activitatii economice si este responsabilitatea lui sa intocmeasca foi parcurs pentru justificarea utilizarii? Serviciile de contabilitate sunt...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Lichidare societate
Intrebare:
Am initiat procedura de lichidare voluntara a societatii si va rugam sa ne sprijiniti cu monografia contabila de radiere a soldurilor existente, precum si cu modul de calcul al venitului din lichidare.
In acest moment, societatea prezinta, urmatoarele solduri:
1012 = 200 lei C
1061= 40 lei C
1171.2022= 1085,25 lei C
1171.2023= 792,35 lei D (pierdere fiscala 792,35 lei)
121.2026= 181,50 lei D
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
InfoTva.ro
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
