Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Urmeaza sa stabilim cum tratam la inregistrare cheltuielile omise in anii precedenti si daca vor fi inregistrate in contul 1174.
Din punct de vedere fiscal, conform pct. 12 si 13 din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.
Daca acele cheltuieli au fost efectuate in scopul relizarii de venituri impozabile din anii precedenti, atunci sunt deductibile la calculul impozitului pe profit. Cheltuilile sunt enumerate la art. 21 din Codul fiscal. In functie de tipul de cheltuiala trebuie analizata deductibilitatea la calculul impozitului pe profit.
Deducerea TVA de pe facturi primite cu intarziere se poate exercita intr-un termen de 5 ani, incepand cu data de 01 ianuarie al anului urmator celui in care s-a exercitat exigibilitatea TVA, conform art. 147^1 alin. (2) din Codul fiscal. N se vor face deconturi rectificative de TVA pentru perioadele anterioare, ci in decontul lunii curente (la data constatarii omisiunii) aceste sume, baza si tva, vor fi completate in decontul de TVA (300) la randurile de regularizari taxa colectata (rd. 16) si taxa dedusa (rd. 30).
Potrivit pct. 63 alin (5) – (8) din OMFP 3055/2009, reglementari contabile conforme cu directivele europene:
"(5) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat.
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
(6) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative.
Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile.
Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor.
(7) In notele la situatiile financiare trebuie prezentate informatii suplimentare cu privire la erorile constatate.
(8) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii".
In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara, respectiv modificarea pozitiei financiare, sunt prezentate in notele explicative".
Prin urmare, daca eroarile sunt semnificative, se vor inregistra pe seama contului 1174, iar daca nu sunt semnificative, se inregistraza pe seama cheltuililor din anul 2013, daca nu ati depus situatiile financiare.
Erorile constatate, se vor mentiona in notele explicative la situatiile financiare aferente anului 2013.
Daca inregistrati erorile constate pe seama rezultatului reportat (cont 1174) va trebui sa depuneti declaratii rectificative pentru impozitul pe profit (710, 101).
Practic, se va recalcula impozitul pe profit aferent trimestrelor la care s-au identificat erorile, se vor depune declaratii 394 (daca este cazul), 710 rectificative si declaratia rectificativa 101 pentru impozitul pe profit anual.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.9 din 5 din 5 voturi
Articole similare
INREGISTRARE ERORI materiale din decontul de TVA. Cum procedam?Articole similare
Noutati legislatie fiscala persoane fizice autorizate (PFA) in noul Cod fiscal 2016Romania suporta CORECTII de 25 la suta din valoarea declaratiilor de cheltuieli POS DRUSalariul minim ar putea fi majorat la 2.284 lei (propunerea BNS)Cotele de TVAANRE a aprobat noile tarife reglementate la energia electrica. Cat vor plati clientii casnici incepand cu 1 martie 2019?Ultimele articole
Raportare DAC7. Firmele trebuie sa depuna F7000 daca comercializeaza produse online?Preturile de vanzare cu amanuntul NU vor mai fi declarate pe suport hartie. Va fi modificat titlul VIII din Legea 227/2015Completarea D406 in mod gresit atrage sanctiuni de pana la 1.500 lei pentru contribuabili. Cazuri pentru care NU se aplica amendaFacturi fara drept de deducere in decontul de tvaTransmiterea SAF-T prin D406 va fi obligatorie din 2022. Cum se pot corecta eventualele erori din documentArticole similare
Cooperative agricole. Termen limita pentru depunerea situatiilor financiareStudiu de caz: Ajustarea TVA in cazul vanzarii unui mijloc fix sub valoarea ramasa neamortizataInfiintarea controlului financiar potrivit HG nr. 101 publicata in Monitorul OficialCheltuieli servicii avocat pentru reprezentare in instanta. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Bon valoric nr. 3Ultimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiRectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorConditii de incadrare in regimul micro conform noilor modificari aduse de OUG 31/2024Articole similare
Firmele trec la casele de marcat cu jurnal electronic din 2016ANAF: Rezultatele actiunilor de inspectie fiscala din luna octombrie 2022Prevenirea si combaterea spalarii banilor: Legea nr. 129/2019, publicata in Monitorul OficialSuspendare activitate PFA. TVA stoc existentCertificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceUltimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor DECLARATII fiscaleCalendar ANAF: DECLARATII fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Asociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMiercuri, 10 aprilie 2024, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Noutati fiscale: OUG 46/2015 pentru stabilirea unor masuri financiare si pentru modificarea si completarea unor acte normativeFactura inregistrata de doua ori. Corectie decont TVAGestiunea furnizorilor si a clientilor: exemple si explicatiiNoutati Declaratia 600 din anul 2016. Indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensiiCNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVAUltimele articole
Raportare DAC7. Firmele trebuie sa depuna F7000 daca comercializeaza produse online?Preturile de vanzare cu amanuntul NU vor mai fi declarate pe suport hartie. Va fi modificat titlul VIII din Legea 227/2015Completarea D406 in mod gresit atrage sanctiuni de pana la 1.500 lei pentru contribuabili. Cazuri pentru care NU se aplica amendaFacturi fara drept de deducere in decontul de tvaTransmiterea SAF-T prin D406 va fi obligatorie din 2022. Cum se pot corecta eventualele erori din documentAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"