Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate achizitioneaza in 2014 materie prima din care se foloseste doar o parte. Restul de materie prima se degradeaza si nu mai poate fi folosita. Vom stabili pe baza caror documente se poate scoate restul de marfa din gestiune. Din punct de vedere al impozitului pe profit potrivit art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, cheltuielile cu stocurile degradate si neimputabile sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea impozitului pe profit, cu exceptia celor care au fost asigurate.
Din punct de vedere ala TVA potrivit art.148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, in cazul bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, NU se ajusteaza taxa deductibila daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente (in aceasta categorie sunt incluse si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii); si
contribuabilul face dovada ca bunurile respective au fost distruse.
Redam mai jos pct. 10 din Normele metodologice de aplicare a art 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal:
"(10) In sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
a) calamitatile naturale si cauzele de forta majora, demonstrate sau confirmate in mod corespunzator;
b) furtul bunurilor demonstrat pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
c) contractele de leasing financiar avand ca obiect bunuri mobile corporale, altele decat bunurile de capital, care se reziliaza, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator in termenul prevazut in contract, caz in care locatorul/finantatorul nu are obligatia sa efectueze ajustari ale taxei deduse daca face dovada ca a initiat si a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent daca la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de catre societatea de leasing;
d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, caz in care nu se fac ajustari ale taxei deductibile daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;"
Scoaterea din evidenta a stocurilor deteriorate, care nu mai pot fi utilizate in activitatea economica, se poate efectua in urma operatiunii de inventariere in urma careia se constata deteriorarea acestora. Avand la baza propunerea de casare a stocurilor exprimata de catre comisia de inventariere, se intocmeste un Proces verbal pentru scoaterea acestora din evidenta. In continutul procesului verbal veti prezenta cauzele obiective care au condus la degradare si orice alte informatii considerati a fi relevante in acest sens.
Dovada conform careia bunurile au fost distruse poate fi reprezentata de contractul incheiat cu o societate specializata in colectarea deseurilor, precum si de alte documente din care sa reiasa transmiterea bunurilor in vederea distrugerii (aviz de insotire a marfurilor, proces verbal de predare etc.).
Conform Normelor de aplicare a Codului fiscal, obligatia de a demonstra sau confirma ca bunurile au fost distruse, pierdute sau furate revine persoanei impozabile. Daca organele de inspectie fiscala considera ca dovezile furnizate de persoana impozabila nu sunt suficiente, atunci acestea pot obliga contribuabilul sa efectueze ajustarea taxei.
Scoaterea de evident contabila a stocurilor de lumanari degradate se va face prin formula contabila:
6588 analitic distinct = 301
Daca nu se face dovada ca bunurile au fost distruse se ajusteaza TVA:
635 = 4426
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Marfuri expirate. Ce tratament fiscal aplicam?TVA pentru perisabilitatile admise de legeVanzare produse expirate. Cheltuieli deductibileCe regim TVA aplicam unor produse degradate ca urmare a unei inundatiiConsiderente fiscale privind rebuturile de produse finite si semifabricate rezultate din procesul de productie - publicat in noiembrie 2007Articole similare
Datorii vechi furnizori. Cum putem face anularea datoriilor?Repartizarea trimestriala de dividende. Intocmirea situatiilor financiare interimareDeductibilitate TVA pentru factura (valoare reziduala) leasingTratament TVA. Cum gestionam vanzarea de lichidare?Proiect cu fonduri europene nefinalizat. Impozit pe profit si TVAUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Articole similare
Cum au fost modificate formularele 208, 209 si 253. Ordinul 1075/2021TVA pentru livrarile de bunuri cu plata in rateOpinia consultantului: Noi reglementari privind indemnizatia pentru cresterea copiluluiAchizitii intracomunitare de bunuri cu reducere comerciala la livrare. Cum facem ajustarea de TVA?PFA: Cheltuieli personale efectuate din contul deschis pe cabinet. Registrul de evidenta fiscalaUltimele articole
TVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDACum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleSUME forfetare. Ce sunt, avantaje si dezavantaje, exemple de domenii unde se aplicaErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Decont de TVA la iesirea din evidenta platitorilor de TVA | Cum procedam?Societate consultanta, fara venituri in anul 2014. Cum impozitam?Suspendarea activitatii si inregistrare in contabilitate a cheltuielilor ulterioareCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 2 aprilie 2018Refacturare cheltuieli. Ce cota de TVA se aplica pe factura emisa pentru cheltuieli de executare si onorarii?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Cum arata viitorul TVA-ului in 2015?Prestari SERVICII intracomunitare. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Lectia de management - Avem un IMM, cum facem profit? Raspunsul a pus sala pe ganduri. Si pe cautat pe internetDecontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiProcedura de iesire din RO e-Factura este exclusa daca solicitarea de intrare in sistem a produs deja efecteUltimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza SERVICIIle din UEPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiune5 operatiuni care NU intra in sfera TVAD406 in 2025. Cum se inregistreaza in D406 SERVICIIle intracomunitare
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"