Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, analiza referitoare la avansuri incasate se axeaza pe cazul unei persoane juridice romane, platitoare de TVA, (societatea A) care cumpara de la societatea B apartamente dintr-un complex in suma de 100.000 euro.
Inainte de vanzare, societatea B incheiase promisiuni de V-C cu 3 clienti pentru 3 apartamente si B incaseaza un avans de la cei 3 in suma de 70.000 euro. Prin contractul de V-C dintre A si B se cesioneaza catre A toate drepturile si obligatiile ce decurg din cele 3 promisiuni. Ulterior, se incheie un acord de rezolutiune consensuala intre A si cei 3, prin care cei 3 renunta atat la avansul platit catre B , dar si la obligatiile ce decurg din aceasta renuntare. De asemenea A renunta la toate obligatiile ce decurgeau din promisiunea de V-C incheiata initial de cei 3 cu B si cesionata de catre B lui A.
Vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari:
1. In contabilitatea lui A , in urma cesiunii de promisiune, trebuia colectat TVA pentru avansul incasat de B de la cei 3?
2. In contabilitatea lui A, in urma incheierii acordului de rezolutiune consensuala, exista vreo obligatie in ce priveste TVA-ul aferent sumei la care se renunta?
In prima etapa, societatea B era obligata sa emita o factura cu TVA colectata pentru avansul incasat de la fiecare din cei 3 clienti. In a doua etapa, la momentul cesiunii catre A a drepturilor si obligatiilor care decurg din cele 3 contracte de promisiune de vanzare, societatea B trebuie sa storneze facturile emise pe numele fiecarui client de la care a incasat avansuri prin care a colectat TVA.
Astfel, avansul incasat de catre B cesionat lui A reprezinta pentru A o obligatie fata de fiecare din cei 3 clienti. Din acest motiv, la momentul preluarii drepturilor si obligatiilor aferente celor 3 promisiuni de vanzare, societatea A este obligata sa emita o factura pe numele fiecarei client si sa colecteze TVA.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Referitor la a doua intrebare, avand in vedere ca rezolutiunea are ca efect esential desfiintarea retroactiva a contractului, caz in care partile sunt puse in situatia anterioara incheierii contractului, consider ca societatea A este obligata sa restituie fiecarui client avansul achitat catre B, dar preluat de A ca urmare a cesiunii.
Daca fiecare din cei 3 clienti renunta la avansul platit catre B, preluat de A prin cesiune, societatea A trebuie sa inregistreze un venit impozabil din anularea datoriei catre clientii sai prin formula contabila:
419 = 758
"Clienti - creditori" "Alte venituri din exploatare"/
analitic distinct,,
In acest caz, nu se efectueaza stornarea facturilor de avans emise pe numele clientilor, caz in care nu apar obligatii d.p.d..v. al TVA.
Daca are loc restituirea efectiva a avansului, societatea A trebuie sa storneze facturile de avans emise la momentul preluarii drepturilor de la societatea B.
Raspuns oferit de www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Atentie la cursul de schimb valutar valabil pentru modificarea perioadei fiscale la TVARevenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaPrestari servicii. Avansuri facturate. Cifra de afaceri depasire plafon TVAIncasare avansuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?In atentia societatilor: perioada fiscala pentru TVA. Vezi exceptiile!Ultimele articole
Societate infiintata in anul 2023. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiMicrointreprinderi neplatitoare de TVA. Cand se considera depasit plafonului de 300.000 lei?Cand NU se considera depasit plafonul de scutire pentru firmele care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVAEvidentierea datoriilor in situatiile financiare. Societatea trebuie sa stabileasca 5 aspecteCifra de afaceri pentru calcularea plafonului TVAArticole similare
TVA la incasare fara secrete. Cele mai simple reguli in 2013TRATAMENT FISCAL pentru indemnizatiile de incapacitate temporara de munca acordate de angajatoriTichete cadou acordate salariatilor. TRATAMENT FISCALReguli fiscale pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationaleTRATAMENT FISCAL pentru PFA-urile care au incasat microgranturi prin Masura 1Ultimele articole
Achizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCALCheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalFirme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazArticole similare
TVA. Operatiuni interne supuse taxarii inverseFactura catre firma straina platitoare de TVA. Incadrarea corecta a livrariiComunicat de presa privind depunerea deconturilor de TVASchimbare destinatie punct de lucru. Cum ajustam TVA?Marfuri in curs de aprovizionare. Cum inregistram bunurile si cum calculam taxarea inversa?Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicIn atentia celor care obtin VENITuri din inchirieri: se apropie termenul de plata a impozituluiAchizitii de servicii non-UE. Ce obligatii apar privind TVA-ul si impozitul pe VENITurile nerezidentilor?Nu uitati de obligatiile de plata cu termen la 27 iunieCe obligatii apar la inregistrarea contractelor de leasing incheiate cu nerezidenti?Ultimele articole
D. Unica si plata CASS. Cum gestionezi contributia in 2025 daca esti PFAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESPFA la norma de VENIT si salariat. Ce obligatii CAS si CASS are in 2025Ce contributii CAS si CASS platesti in 2025 daca ai PFA sau CMIPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Articole similare
Sume inregistrate in contul 418 CLIENTI - facturi de intocmit. Termen emitere facturaMFP revine asupra modului de impozitare a dobanzilor, sunt taxate doar castigurile de dupa 1 iulieNoile Reglementari Contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, in format printat!Aplicarea prevederilor de ajustare TVA pentru CLIENTI aflati in falimentCedarea folosintei autoturismului detinut in leasing. Inregistrari contabileUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareSAF-T in 2025. Cum se face declararea facturilor emise cu codul 751TVA in Romania pentru livrari catre CLIENTI din afara UE. Ce trebuie sa stiiDeclaratia 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVALivrari catre CLIENTI din state terte. Care este regimul fiscal TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"