Declaratia 394: 4 intrebari frecvente despre completare si depunere

Declaratia 394 - Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national - este un formular fiscal obligatoriu, aplicabil contribuabililor inregistrati in scopuri de TVA in Romania, prin care acestia raporteaza in detaliu tranzactiile de livrare de bunuri si prestare de servicii taxabile pe teritoriul national, atat in situatia in care obligatia de plata a TVA apartine furnizorului/prestatorului, cat si atunci cand aceasta revine beneficiarului.

In acest articol prezentam 4 aspecte esentiale care trebuie stiute despre completarea si depunerea declaratiei 394.

Cuprins

Achizitiile de bunuri si servicii care se declara la randul 29 din decontul de TVA trebuie declarate in Declaratia 394?Cum se poate corecta o declaratie D394, care a fost depusa lunar, dar ar fi trebuit depusa la trimestru, ca urmare a modificarii vectorului fiscal?Pentru incasarile de la persoane fizice, facturile se emit in baza bonului fiscal, cu cod 751, prin sistemul RO e-Factura. Cum se declara corect aceste facturi in D394 ca sa nu apara dublari intre D394 si decontul precompletat e-TVA?Operatiunile scutite de taxa cu drept de deducere se declara in D394?

Achizitiile de bunuri si servicii care se declara la randul 29 din decontul de TVA trebuie declarate in Declaratia 394?

Daca operatiunea este scutita de taxa sau neimpozabila pe teritoriul Romaniei, nu se declara in D394, avand in vedere prevederile din Instructiunile de completare a D394, dispozitii care prevad ca:

1. Declaratia se completeaza si se depune de catre:

b) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal, care realizeaza achizitii de bunuri sau servicii taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal, inclusiv achizitiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) si art. 331 din Codul fiscal, indiferent de data la care intervine exigibilitatea taxei.

Nu se inscriu achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii pentru care exista obligativitatea inscrierii in declaratia 390.

Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare", precum si borderourile de achizitii de bunuri, filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol in cazul achizitiilor efectuate de la persoane fizice, contracte incheiate cu persoane fizice si/sau alte documente.

Cum se poate corecta o declaratie D394, care a fost depusa lunar, dar ar fi trebuit depusa la trimestru, ca urmare a modificarii vectorului fiscal?

Declaratia 394 este o declaratie informativa, prin urmare sunt aplicabile prevederile art. 105 alin. (2) din Codul de procedura fiscala, conform carora poate fi corectata de catre contribuabil/platitor printr-o declaratie rectificativa, indiferent de perioada la care se refera, pe perioada termenul legal de prescriptie.

De asemenea, conform OPANAF nr 3769 din 2015, in cazul in care, dupa depunerea declaratiei 394, se constata existenta unor omisiuni/erori in datele raportate, se depune o noua declaratie corect completata cu operatiunile care necesita modificarea si/sau cele care nu au fost raportate, declaratie care o inlocuieste pe cea informativa depusa initial.

Nu exista termene limita specifice pentru depunerea declaratiei rectificative D394 , cu exceptia celor generale stabilite de Legea nr. 207/2015 privind Codul de Procedura Fiscala.

Conform art. 336 alin. (1) lit. h) din Codul de procedura fiscala, constituie contraventii urmatoarele fapte, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate, potrivit legii, infractiuni:

h) nefurnizarea la termen de catre contribuabil/platitor a informatiilor periodice solicitate de organul fiscal potrivit art. 59;

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Conform alin (2) lit c) din art. 336, contraventiile prevazute la alin. (1) se sanctioneaza astfel:

c) cu amenda de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii si mari si cu amenda de la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice, in cazul savarsirii faptei prevazute la alin. (1) lit. e) -h).

Pentru incasarile de la persoane fizice, facturile se emit in baza bonului fiscal, cu cod 751, prin sistemul RO e-Factura. Cum se declara corect aceste facturi in D394 ca sa nu apara dublari intre D394 si decontul precompletat e-TVA?

Factura Cod 751 este un document utilizat in scopuri contabile pentru a reflecta livrarile pentru care exista obligatia de emitere a facturii la solicitarea beneficiarului. Scopul acestui cod este evitarea dublarii sumelor in e-tva.

Potrivit instructiunilor de completare ale formularului 394, in cartusul G se declara numarul total al bonurilor fiscale si valoarea totala a incasarilor efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, emise in perioada de raportare, inclusiv a incasarilor prin intermediul bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, indiferent daca au/nu au inscris codul de TVA al beneficiarului. Nu vor fi incluse in acest cartus bonurile fiscale pentru care au fost emise facturi conform art. 319 din Codul fiscal;

Prin urmare, bonurile fiscale pentru care au fost emise facturi nu se declara in 394, nici ca numar, nici ca valoare, ele avand numai valoarea unui document de incasare si veti trece la numarul de bonuri numarul de pe raportul Z diminuat cu numarul facturilor emise. Aveti obligatia de a declara facturile.

Astfel, nu se dubleaza nici numarul documentelor, nici valoarea acestora declarata prin 394.

Prin urmare, in contabilitate se opereaza factura pentru recunoasterea veniturilor si tva, cu declarare in decontul de tva (la randul 9) si in D394 ca orice alta factura. Bonul fiscal are doar valoare de document de incasare.

Operatiunile scutite de taxa cu drept de deducere se declara in D394?

In instructiunile de completare a D394, se precizeaza ca:

Declaratia se completeaza si se depune de catre:

a) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania pentru care persoana obligata la plata taxei este furnizorul/prestatorul conform art. 307 alin. (1) sau (7) din Codul fiscal sau beneficiarul conform art. 331 din Codul fiscal.

Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila in Romania pentru care, conform titlului VII din Codul fiscal, este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri, precum si pentru operatiunile la care se aplica sistemul TVA la incasare.

Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare", indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA.

De asemenea, in declaratie se inscriu, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania, urmatoarele informatii:

- baza impozabila si TVA aferente facturilor emise prin autofacturare conform lit. I pct. 2 din anexa nr. 1 la ordin;

- valoarea totala a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate si bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, indiferent daca au/nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;

- valoarea totala a documentelor emise pentru livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care nu exista obligatia emiterii unei facturi si nici a bonului fiscal;

Prin urmare, operatiunile scutite de taxa nu se declara in D394.

Ai vreo nelamurire cu privire la completarea declaratiilor fiscale sau alte aspecte fiscal-contabile? Aboneaza-te ACUM la portalcodulfiscal.ro si afla raspunsul de la specialistii nostri fiscali. Click AICI>>

Sursa foto: Pexels.com

Declaratia 394: 4 intrebari frecvente despre completare si depunere

Achizitiile de bunuri si servicii care se declara la randul 29 din decontul de TVA trebuie declarate in Declaratia 394?

Cum se poate corecta o declaratie D394, care a fost depusa lunar, dar ar fi trebuit depusa la trimestru, ca urmare a modificarii vectorului fiscal?

Pentru incasarile de la persoane fizice, facturile se emit in baza bonului fiscal, cu cod 751, prin sistemul RO e-Factura. Cum se declara corect aceste facturi in D394 ca sa nu apara dublari intre D394 si decontul precompletat e-TVA?

Operatiunile scutite de taxa cu drept de deducere se declara in D394?

Club Contabilitate