D394 in 2026. Cum corectati facturile intocmite in mod eronat

Cum corectati facturile

Din informatiile furnizate, presupun ca este vorba despre prestari servicii silvice pentru fondul forestier proprietate privata a persoanelor juridice si fizice care beneficiaza de ajutorul de minimis reglementat de HG 864/2026, daca suprafata proprietatii forestiere este mai mica sau egala cu 30 ha.

Corectarea facturilor emise in mod eronat pe numele unui angajat al ocolului silvic, pentru serviciile prestate in baza contractelor de prestari servicii cu proprietarii fondului forestier, se efectueaza in conformitate cu art. 330 din Codul fiscal, care prevede:

Art. 330 - Corectarea facturilor

(1) Corectarea informatiilor inscrise in facturi sau in alte documente care tin loc de factura se efectueaza astfel:

a) in cazul in care factura nu a fost transmisa catre beneficiar, aceasta se anuleaza si se emite o noua factura;
b) in cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite o noua factura care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din factura initiala, numarul si data facturii corectate, valorile cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, iar, pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite o noua factura continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite o factura cu valorile cu semnul minus sau, dupa caz, cu o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, in care se inscriu numarul si data facturii corectate.

Ce se va raporta in D394

Facturile cu informatiile corecte (emise catre beneficiarii reali) precum si facturile stornate (pe numele angajatului) se vor raporta in formularul 394 "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national" aferente lunii in care sunt emise intrucat, conform Instructiunilor de depunere si completare din Anexa nr. 2 la OPANAF nr. 3769/2015, asa cum a fost modificata prin OPANAF nr. 2194/2025 pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, aceasta declaratie trebuie sa contina facturile care au fost emise in perioada de raportare.

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Cum depuneti si completati D394

1. Declaratia se completeaza si se depune de catre:

a) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania pentru care persoana obligata la plata taxei este furnizorul/prestatorul conform art. 307 alin. (1) sau (7) din Codul fiscal sau beneficiarul conform art. 331 din Codul fiscal. Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila in Romania pentru care, conform titlului VII din Codul fiscal, este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri, precum si pentru operatiunile la care se aplica sistemul TVA la incasare.Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea taxare inversa sau TVA la incasare , indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA.De asemenea, in declaratie se inscriu, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania, urmatoarele informatii:
baza impozabila si TVA aferente facturilor emise prin autofacturare conform lit. I pct. 2 din anexa nr. 1 la ordin;
valoarea totala a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate si bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, indiferent daca au/nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;
valoarea totala a documentelor emise pentru livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care nu exista obligatia emiterii unei facturi si nici a bonului fiscal;

b) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal, care realizeaza achizitii de bunuri sau servicii taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal, inclusiv achizitiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) si art. 331 din Codul fiscal, indiferent de data la care intervine exigibilitatea taxei. Nu se inscriu achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii pentru care exista obligativitatea inscrierii in declaratia 390.Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea taxare inversa sau TVA la incasare , precum si borderourile de achizitii de bunuri, filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol in cazul achizitiilor efectuate de la persoane fizice, contracte incheiate cu persoane fizice si/sau alte documente.De asemenea, in declaratie se inscrie valoarea totala a facturilor simplificate si a bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.

2. Declaratia se depune la organul fiscal competent pana in data de 30 inclusiv a lunii urmatoare incheierii perioadei de raportare, declarate pentru depunerea decontului (luna, trimestrul etc.), inclusiv daca in aceasta perioada nu au fost realizate operatiuni de natura celor care fac obiectul declaratiei. In cazul in care perioada de raportare este luna calendaristica, termenul de depunere a declaratiei pentru luna ianuarie este pana la data de 28, respectiv 29 februarie.

3. In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial. Nu vor face obiectul redepunerii declaratiei facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii acestora de catre furnizori.

Facturile corectate se emit cu cota de TVA de 19%, in vigoare la momentul prestarii serviciilor.

Ar fi gresit daca as storna de pe CNP-ul angajatului si as intocmi facturile pe numele beneficiarilor din contract?

Asa cum am precizat anterior, corectarea facturilor emise eronat se face prin emiterea de facturi continand informatiile si valorile corecte, concomitent cu emiterea facturilor cu valorile cu semnul minus, in care se inscriu numarul si data facturilor corectate, respectiv cele emise eronat pe CNP-ul angajatului.

Potrivit Instructiunilor de depunere si completare a declaratiei 394 din Anexa nr. 2 la OPANAF nr. 3769/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru beneficiarii persoane fizice completarea CNP-ului este obligatorie daca aceasta informatie este colectata din contractele de prestari servicii.

Sectiunea a 2-a
3. Coloana CIF/CUI/CNP/NIF/Cod de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului/beneficiarului/Cod valabil de TVA in statul membru/Cod de inregistrare de la lit. C, D, E, F - se inscriu, dupa caz:
- CIF cod de identificare fiscala al furnizorului/beneficiarului;
- CUI furnizor/beneficiar;
- CNP/NIF/adresa furnizor/beneficiar, persoana fizica - completarea CNP/NIF este obligatorie in situatia in care persoana impozabila il colecteaza de la persoana fizica din facturi, contracte (de prestari servicii, de furnizare utilitati, vanzari de bunuri mobile si imobile etc); in lipsa acestuia, se vor declara numele, prenumele si adresa persoanei fizice. La adresa se vor completa informatiile, in urmatoarea ordine: datele din actul de identitate al persoanei fizice colectate de persoana impozabila sau, in lipsa acestuia, o alta adresa comunicata de beneficiar. Informatiile vor cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele: tara, localitatea, judetul/sectorul, strada nr., bl., ap., alte detalii adresa. Rubrica alte detalii adresa se va completa in situatia in care se vor inscrie alte elemente decat cele existente in formularul pretiparit sau nu se detine o adresa din Romania.

Explicatii oferite in luna IANUARIE 2026 de specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.