InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 07 Apr. 2026
Inregistrarea cu intarziere in scopuri de TVA - fie ca vorbim de depasirea plafonului fara a depune notificarea in termen, fie de orice alta situatie care a generat o obligatie de TVA nedeclarata - atrage invariabil atentia inspectorilor fiscali.
Iar atunci cand ANAF stabileste TVA suplimentar prin decizie de impunere, suma de plata nu se limiteaza la impozitul propriu-zis. Alaturi de TVA-ul principal se calculeaza si accesorii: dobanzi si, dupa caz, penalitate de nedeclarare.
In acest articol analizam cadrul legal, modul de calcul si ce poti face concret pentru a minimiza costul total.
Cuprins
Cadrul legal: ce accesorii (dobanzi, penalitati) se aplica si ce nu
Cand ANAF stabileste TVA suplimentar printr-o decizie de impunere emisa in urma unei inspectii fiscale, se aplica doua categorii de accesorii, reglementate de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala:
1. Dobanda — art. 174 din Codul de procedura fiscala
Dobanda se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta al obligatiei fiscale si pana la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Nivelul dobanzii este de 0,02% pe zi de intarziere, conform art. 174 alin. (5) din Codul de procedura fiscala.
2. Penalitatea de nedeclarare — art. 181 din Codul de procedura fiscala
Pentru obligatiile fiscale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil si stabilite ulterior de organul fiscal prin decizie de impunere, se datoreaza o penalitate de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi, calculata de la ziua imediat urmatoare scadentei si pana la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
Ce NU se aplica: penalitatea de intarziere
Aceasta este o nuanta esentiala, ignorata frecvent: penalitatea de intarziere (0,01%/zi, reglementata de art. 176) NU se cumuleaza cu penalitatea de nedeclarare pentru aceeasi obligatie fiscala.
Art. 176 alin. (4) din Codul de procedura fiscala prevede explicit ca penalitatea de intarziere nu se aplica pentru obligatiile fiscale principale pentru care se datoreaza penalitate de nedeclarare conform art. 181.
Prin urmare, in cazul TVA stabilit din inspectie, nu vei datora simultan ambele penalitati - ci exclusiv penalitatea de nedeclarare, alaturi de dobanda.
Art. 176 alin. (4) din Codul de procedura fiscala prevede explicit ca penalitatea de intarziere nu se aplica pentru obligatiile fiscale principale pentru care se datoreaza penalitate de nedeclarare conform art. 181.
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Manual de politici contabile - Stick USB
Prin urmare, in cazul TVA stabilit din inspectie, nu vei datora simultan ambele penalitati - ci exclusiv penalitatea de nedeclarare, alaturi de dobanda.
Reducerea de 75% a penalitatii de nedeclarare - conditii si mecanism
Unul dintre cele mai importante avantaje pe care legea le ofera contribuabilului este posibilitatea reducerii penalitatii de nedeclarare cu 75%, daca sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 181 alin. (2) din Codul de procedura fiscala.
Reducerea se acorda daca obligatiile fiscale principale stabilite prin decizie:
- se sting prin plata sau compensare pana la termenul prevazut la art. 156 alin. (1) din Codul de procedura fiscala, sau
- sunt esalonate la plata in conditiile legii — in acest caz, reducerea se acorda la finalizarea esalonarii.
Termenele de plata prevazute de art. 156 alin. (1) sunt stabilite in functie de data comunicarii deciziei de impunere:
- daca decizia este comunicata intre 1 si 15 ale lunii → termenul de plata este pana pe 5 a lunii urmatoare, inclusiv;
- daca decizia este comunicata intre 16 si 31 ale lunii → termenul de plata este pana pe 20 a lunii urmatoare, inclusiv.
ATENTIE! Dobanzile nu beneficiaza de nicio reducere si se calculeaza integral, indiferent de momentul platii.
Cartea neagra a controlului fiscal - lucrarea pune pe tapet aspecte confidentiale care explica metodele ANAF si ofera solutii pentru depasirea cu bine a oricarei inspectii fiscale. Click AICI>>
Exemplu de calcul concret
Sa luam un caz real: o firma a depasit plafonul de inregistrare in scopuri de TVA (300.000 lei la acel moment) si s-a inregistrat cu o luna intarziere. In urma inspectiei fiscale, ANAF a stabilit un TVA suplimentar de 14.000 lei, cu o perioada de intarziere de 470 de zile.
Dobanda (art. 174) – daca se plateste la termen
Formula: TVA principal × 0,02% × numar zile
Dobanzi calculate in scenariul nostru: 14.000 lei × 0,0002 × 470 zile = 1.316 lei
Dobanda se datoreaza integral, indiferent de momentul platii.
Penalitatea de nedeclarare (art. 181)
Formula bruta: TVA principal × 0,08% × numar zile
Penalitati de nedeclarare in scenariul nostru: 14.000 lei × 0,0008 × 470 zile = 5.264 lei
Cu reducere de 75% (daca se plateste in termenul prevazut de art. 156):
5.264 lei × 25% = 1.316 lei
ATENTIE! Daca NU se plateste la termen se va plati dobanda integrala de nedeclarare in valoare de 5.264 lei .
Comparatie: plata in termen vs. plata cu intarziere
Diferenta intre cele doua scenarii este de aproape 4.000 lei — suma care poate fi economisita pur si simplu prin plata in termenul indicat in decizia de impunere.
Ce trebuie sa faci daca ai primit o decizie de impunere
Daca ANAF ti-a stabilit TVA suplimentar prin inspectie fiscala, retine trei lucruri esentiale:
- Nu vei plati penalitate de intarziere — aceasta este inlocuita de penalitatea de nedeclarare, care nu se cumuleaza cu cea dintai.
- Penalitatea de nedeclarare poate fi redusa cu 75% daca platesti TVA-ul principal si accesoriile in termenul prevazut de decizia de impunere — 5 sau 20 ale lunii urmatoare comunicarii, dupa caz. Solicita expres aceasta reducere.
- Dobanzile nu au reducere si se calculeaza integral, indiferent de momentul platii, deci nu exista niciun avantaj in a le amana.
Sursa foto: Pexels.com
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
