Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati platitoare de impozit pe profit care nu depaseste in anul 2015 cifra de afaceri de 100.000 euro. Stabilim daca este obligatoriu sa treaca la microintreprindere si sa plateasca impozit pe venit incepand cu anul 2016. Mentionam ca in cursul anului se emit facturi de avans in valoare de 150.000 euro (cont 419) care ulterior se storneaza. Vom vedea daca se iau aceste facturi de avans in calculul cifrei de afaceri anuale.
Potrivit punctului 1. alin. (1) din Normele metodologice ale Codului fiscal, pentru incadrarea in conditiile privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent, prevazute la art. 47 lit. b) si c) din Codul fiscal, se vor lua in calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53 din Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar.
Avansurile nu se includ in baza de impozitare a microintreprinderilor, deci nici in cifra de afaceri calculata pentru determinarea plafonului de trecere la microintreprinderi.
Aveati obligatia sa treceti la microintreprindere incepand cu 2016.
Nota: Avansurile intra la calculul plafonului de 100.000 euro pentru trecerea de la platitor de tva trimestrial la platitor de tva lunar (pentru ca facturile de avans se declara in decontul de tva), prevazut la art. 322.
" Cod fiscal
ART. 53 - Baza impozabila
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
(1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
d) veniturile din subventii;
e) veniturile din provizioane, ajustari pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
h) veniturile din diferente de curs valutar;
i) veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora;
j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, inregistrate in contul "709", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
k) veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite, potrivit legii, titulari initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii legali ai acestora;
l) despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului;
m) veniturile obtinute dintr-un stat strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, daca acestea au fost impozitate in statul strain.
(2) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabila determinata potrivit alin. (1) se adauga urmatoarele:
a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, inregistrate in contul "609", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
b) in trimestrul IV sau in ultimul trimestru al perioadei impozabile, in cazul contribuabililor care isi inceteaza existenta, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului;
c) rezervele, cu exceptia celor reprezentand facilitati fiscale, reduse sau anulate, reprezentand rezerva legala, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii acesteia catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv;
d) rezervele reprezentand facilitati fiscale, constituite in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire catre participanti sub orice forma, pentru acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt motiv. In situatia in care rezervele fiscale sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidarii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
O noua declaratie 112 - proiect de ordin pentru aprobarea modelului si continutului acestui formularScoatere din oficiu cod de TVA. Cum procedam?Modificare vector fiscal si depasirea cifrei de afaceri. Ce procent de impozitare se aplica?TVA. Declaratia 392 in cazul aplicarii masurilor de simplificarePrestari servicii intracomunitare. Care va fi perioada fiscala pentru TVA?Ultimele articole
Vineri, 20 decembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii importanteCum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Sponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVASituatii financiare interimare. In cazul unor erori pot fi rectificate?Articole similare
Reminder ANAF! 31 martie 2023, termen limita de depunere a formularelor 700 si 010Declaratia 100. Declaratia 101. PrevederiCum sa inregistrati contabil TVA calculata pentru depasirea cheltuielilor limitate fiscal la determinarea profituluiRevenire la IMPOZIT PE PROFIT prin optiune si prevederi OUG 84/2016. Ce solutii are firma?Din 2012 intra in vigoare un nou termen pentru declaratia anuala de profitUltimele articole
Controale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVAFirme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?Modificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitSituatii financiare nedepuse la timp. De cand trece microintreprinderea la IMPOZIT PE PROFITArticole similare
Cine va depune formularul 204 pana la 15 martie?MICROINTREPRINDERE in 2022. Firma depune D710 sau D100 pentru declararea impozitului pe veniturile micro?Distribuire bunuri la lichidarea societatii. Cum procedam?D700 in 2023: Formularul NU se va mai depune in cazul firmelor care raman la impozitarea microRegim de impozitare pentru firmele cu activitati in domeniul jocurilor de norocUltimele articole
Firme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?MICROINTREPRINDERE in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Situatii financiare nedepuse la timp. De cand trece MICROINTREPRINDEREa la impozit pe profitMICROINTREPRINDERE in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAMICROINTREPRINDERE 2024. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala intra in plafonul de 500.000 euro?Articole similare
Sistemul RO e-Factura: Facturile de avans trebuie raportate in platforma?Cote de TVA aplicate in diverse situatii de livrare a marfii. Cum facem selectia de la 1 septembrie?Incasare avans. Cum facem inregistrarea facturii?Decontul de TVAControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceUltimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileElementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalPlata facuta catre un tert in numele societatii debitoare. Cum gestionati facturile corect!Incasare avansuri de la clienti si ajustare TVA. Cum facem monografia contabila?Anulare factura avans intre persoane afiliate. Ce regim TVA se aplica?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"