Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, o societate care presteaza anumite servicii de consultanta pentru alta firma a incheiat un contract in care se specifica toate cheltuielile pe care prestatorul le suporta. Pentru serviciile oferite, cheltuielile sunt achitate de catre beneficiar. In baza acestui contract administratorul doreste impozitarea comisionului, nu a intregii facturi, intrucat considera ca respectivele cheltuieli sunt efectuate in numele beneficiarului. E corecta impozitarea cu 3% doar a comisionului?
Firma inregistreaza cheltuielile:
462-401
411-704 comision
462 valoare cheltuieli efectuate
Se procedeaza corect?
Avand in vedere ca firma dvs. presteaza servicii de consultanta trebuie sa aveti in vedere conditiile in care aceasta poate intra in categoria microintreprinderilor din prisma impozitului pe veniturile microintreprinderilor, respectiv valoarea serviciilor de consultanta sa nu depaseasca 20% din totalul veniturilor realizate cfm Codului fiscal:
"ART. 112^1 Definitia microintreprinderii

Examen Consultant Fiscal 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:…..
a^1) realizeaza venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;…..".
Avand in vedere ca pentru prestarea serviciilor de consultanta sunt necesare diverse cheltuieli, cheltuieli pe care le facturati si le incasati de la client, sunteti obligat sa aplicati 3% impozit la suma totala facturata, nu doar la " comision".
Acest aspect se desprinde si din articolul 112^7 din Codul fiscal si normele de aplicare ale acestuia conform caruia veniturile din facturarea de cheltuieli nu sunt excluse din baza de calcul a impozitului pe venit microintreprinderi:
"ART. 112^7 Baza impozabila (1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
d) veniturile din subventii;
e) veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil ;
g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
h) veniturile din diferente de curs valutar;
i) veniturile financiare inregistrate ca urmare a decontarii creantelor si datoriilor in lei in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial;
j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii".
In schimb daca ati efectuat cheltuieli in contul clientului si detineti chitante si facturi pe numele acestuia va trebui sa intocmiti un decont de cheltuieli pe care le veti inregistra in contul 461, urmand ca apoi sa incasati cvaloarea acestuia de la client, nu va recomandam sa intocmiti factura de decontare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra, lector Universitar dr.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Sinteza ANAF: Modificarile importante din noul Cod fiscalReglementari comunitare in domeniul transferului partilor sociale si al majorarilor capitalului socialCodul fiscal 2011 - Titlul VIICodasi in UE la venituri bugetare: incasari de doar 28% din PIBServicii legate de un bun imobilUltimele articole
Tichete de masa. Cum se face IMPOZITAREA lor si declararea in D112Salariu minim pe economie. Cum influenteaza IMPOZITAREA tichetelor de masa salariul netFacilitatea privind neIMPOZITAREA sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorCum se face IMPOZITAREA veniturilor din dividende distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Platitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la IMPOZITAREA micro din 2025?Articole similare
Aplicare salariu minim de 3.000 lei in domeniul constructiilor. Coduri CAEN care au aceasta obligatieImpozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidentiAsistenta tehnica la instalarea programelor vandute cu licenta. Cum facem incadrarea in categoria microintreprinderilor?Servicii prestate de nerezidenti in afara Romaniei. Ce impozit platim?Tratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Facilitatile fiscale pentru constructii, eliminate in 2025Din 2025 este ELIMINATA o facilitate fiscala importanta. Care sunt domeniile vizateMaterial ANAF: Locul taxarii cu TVA in cazul prestarilor de serviciiFacilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024Articole similare
Firmele nou-infiintate pot opta sa plateasca impozit pe veniturile micro din primul an fiscal in anumite conditiiMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Rezumat OG 23/2017 privind plata defalcata TVAInspectii fiscale ANAF: Peste 18 milioane lei au fost atrase prin actiunile de control desfasurate in luna aprilieModificari aduse impozitului pe veniturile micro prin OG 16/2022. Tabel comparativ ANAFUltimele articole
Impozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleTrecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?Microintreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Articole similare
Aprobarea regimului de declarare derogatoriu. Formulare obligatorii!Despagubiri marfa distrusa. Ce regim de TVA se aplica?Refacturari catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in Declaratia 394?Dauna totala, fiscal si contabil, in contractul de leasing financiarLectia de management - Avem un IMM, cum facem profit? Raspunsul a pus sala pe ganduri. Si pe cautat pe internetUltimele articole
TVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate CHELTUIELI si TVA in acest cazTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste CHELTUIELI?Articole similare
Zoom fiscal: Exceptari noi de la obligativitatea utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscaleNou document privind chitanta pentru incasarea de impozite si taxeDai clic si platesti facturaPersoane afiliate. Aplicam sistemul TVA la incasareEmiterea documentelor justificative in format electronic. Vezi prevederile Legii nr. 148 in sintezaUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileIn data de 10 ianuarie 2024 au fost efectuate actiuni antifrauda pe linia combaterii activitatilor economice iliciteFacturi multiple. Se mai tine cont de plafonul de 1.000 lei la in cazul incasarilor fragmentate?Impozit specific declarat si achitat eronat. Cum poate fi recuperata suma platita in plus
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"