Impozitarea pe veniturile microintreprinderilor din factuarea cheltuielilor. Cum procedam corect?

Tags: impozitarea, servicii de consultanta, veniturile microintreprinderilor, cheltuieli, chitante, factura, sume, venituri

In analiza de mai jos, o societate care presteaza anumite servicii de consultanta pentru alta firma a incheiat un contract in care se specifica toate cheltuielile pe care prestatorul le suporta. Pentru serviciile oferite, cheltuielile sunt achitate de catre beneficiar. In baza acestui contract administratorul doreste impozitarea comisionului, nu a intregii facturi, intrucat considera ca respectivele cheltuieli sunt efectuate in numele beneficiarului. E corecta impozitarea cu 3% doar a comisionului?

Firma inregistreaza cheltuielile:
462-401
411-704 comision
462 valoare cheltuieli efectuate

Se procedeaza corect?

Avand in vedere ca firma dvs. presteaza servicii de consultanta trebuie sa aveti in vedere conditiile in care aceasta poate intra in categoria microintreprinderilor din prisma impozitului pe veniturile microintreprinderilor, respectiv valoarea serviciilor de consultanta sa nu depaseasca 20% din totalul veniturilor realizate cfm Codului fiscal:         
                            
 "ART. 112^1 Definitia microintreprinderii      
                                                                                
In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:…..                                                                                                                    
a^1) realizeaza venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;…..".                                                                                                                                  

Avand in vedere ca pentru prestarea serviciilor de consultanta sunt necesare  diverse cheltuieli, cheltuieli pe care le facturati si le incasati de la client, sunteti obligat sa aplicati 3% impozit la suma totala facturata, nu doar la " comision".      
                                                                       
Acest aspect se desprinde si din articolul 112^7 din Codul fiscal si normele de aplicare ale acestuia conform caruia veniturile din facturarea de cheltuieli nu sunt excluse din baza de calcul a impozitului pe venit microintreprinderi:                                                                                                                        

 "ART. 112^7 Baza impozabila (1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile  microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:               
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;                                                     
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;                                           
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;                                         
d) veniturile din subventii;                                                                                              
e) veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;                    
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil ;                                            
g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;                              
h) veniturile din diferente de curs valutar;                                                                              
i) veniturile financiare inregistrate ca urmare a decontarii creantelor si datoriilor in lei in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial;                                           
j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii".

In schimb daca ati efectuat cheltuieli in contul clientului si detineti chitante si facturi pe numele acestuia va trebui sa intocmiti un decont de cheltuieli pe care le veti inregistra in contul 461, urmand ca apoi sa incasati cvaloarea acestuia de la client, nu va recomandam sa intocmiti factura de decontare.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra, lector Universitar dr.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri