Salariu minim pe economie. Cum influenteaza impozitarea tichetelor de masa salariul net

Salariul minim brut pe economie in 2025

Salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se majoreaza la 4.050 lei lunar incepand cu 1 ianuarie 2025, conform HG 1506/2024. Majorarea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata de la 3.700 lei la 4.050 lei reprezinta o crestere de 9,46 %, ceea ce in valoare absoluta inseamna 350 de lei in suma bruta. Astfel, in valoare neta, salariul va fi de 2.575 lei (cu deducerea de 300 lei), majorarea pe net fiind de 212 lei, iar cresterea pe net de circa 9 %.

Ce sunt tichetele de masa?

Tichetele de masa pot fi acordate sub forma de vouchere sau bonuri de masa si reprezinta un ajutor din partea angajatorilor pentru salariati. In acest fel angajatii nu mai trebuie sa cheltuie alti bani pentru mesele de la locul de munca.

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii

Inchiderea de luna si de exercitiu financiar Reguli de baza si proceduri obligatorii

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Noutati privind tichetele de masa

Incepand cu 01.01.2024, pentru tichetele de masa, in afara de impozit pe venit se va datora si CASS, respectiv:

Conform art. 157 alin (2) din Codul fiscal, incepand cu data de 01.01.2024, potrivit Legii nr. 296/2023, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(2) Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate sumele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. d), art. 141 lit. d) si art. 142, cu exceptia sumelor reprezentand valoarea nominala a biletelor de valoare sub forma tichetelor de masa si a voucherelor de vacanta, acordate potrivit legii.

Cheltuielile cu tichetele de masa acordate, sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal, astfel cum se precizeaza la art. 25(2) din Codul fiscal, dispozitii care prevad ca cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit titlului IV sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, cu exceptia celor reglementate la alin. (3) si (4).

Impozitarea tichetelor de masa - influenteaza salariul net?

Sa luam cazul urmator. O societate care acorda si tichete de masa angajatilor, salariul tarifar de incadrare fiind de 4050, este corect si legal ca angajatul sa primeasca restul de plata sub salariul minim net aferent salariul brut garantat pe tara tichete, datorita cresterii impozitului aferent tichetelor, care automat va diminua restul de plata. 

Exemplu: un angajat cu un salariu tarifar brut de 4050, cu tichete in valoare de 500 lei/luna, va primit un net de 2.459 lei. Angajatorul este obligat sa acorde diferenta pana la 2547 lei sub forma de premiu?

Specialistul nostru face analiza situatiei prezentate (salariat peste 26 de ani): 

1.Cazul fara tichete de masa

-Salariu brut: 4.050 lei
-Facilitate neimpozabila: 300 lei
-Baza calcul CAS: 3.750 lei
-CAS 25%: 938 lei
-Baza calcul CASS: 3.750 lei
-CASS 10%: 375 lei
-Venit net inainte de impozit: 2.438 lei
-Deducere de baza: 810 lei
-Venit impozabil: 1.628 lei
-Impozit venit 10%: 163 lei
-Venit net: 2.575 lei

Salariul net este 2.575 lei (fara tichete de masa).

2.Cazul cu tichete de masa de 500 lei/luna

-Salariu brut: 4.050 lei
-Facilitate neimpozabila: 300 lei
-Baza calcul CAS: 3.750 lei
-CAS 25%: 938 lei
-Baza calcul CASS: 4.250 lei (include tichetele)
-CASS 10%: 425 lei
-Venit net inainte de impozit: 2.388 lei
-Deducere de baza: 608 lei
-Tichete de masa: 500 lei
-Venit impozabil: 2.280 lei
-Impozit venit 10%: 228 lei
-Venit net final: 2.460 lei

Angajatul primeste acum 2.460 lei net (fata de 2.575 lei anterior), ceea ce inseamna o scadere de 115 lei din cauza taxarii tichetelor de masa.

Angajatorul este obligat sa acopere diferenta pana la 2.575 lei? Nu. Legislatia in vigoare prevede ca salariul de baza brut nu poate fi mai mic de 4.050 lei, ceea ce este respectat, dar nu exista nicio prevedere care sa impuna un anumit salariu net.

3.Cum influenteaza impozitarea tichetelor de masa salariul net?

Conform Codului Fiscal (Legea 227/2015), modificarile recente au adaugat tichetele de masa in baza de calcul pentru CASS, ceea ce a dus la scaderea salariului net. Nu exista o obligatie legala de a compensa reducerea netului, dar angajatorul trebuie sa se asigure ca salariul brut respecta salariul minim garantat.

4. Se poate sustine obligatia angajatorului de a acoperi diferenta?

Unele contracte colective de munca sau contracte individuale de munca pot prevedea un salariu net garantat. Daca nu exista o astfel de clauza contractuala, angajatorul nu este obligat sa acorde diferenta pana la nivelul netului anterior.Autoritatile verifica doar respectarea salariului minim brut, nu exista o prevedere care sa impuna compensarea netului.

Concluzie 

Este angajatorul obligat sa acopere diferenta?

Nu exista o obligatie legala de a mentine salariul net anterior sau de a compensa reducerea acestuia.
Angajatorul trebuie doar sa asigure salariul minim brut garantat in plata (4.050 lei in prezent).
Daca angajatorul doreste sa mentina motivatia angajatilor, poate decide voluntar sa acorde un premiu compensatoriu.
Deci, raspunsul la intrebarea dumneavoastra este: NU, angajatorul nu este obligat prin lege sa acorde diferenta pana la 2.575 lei net.

Daca analizati situatia strict din perspectiva angajatului:
-Inainte de taxarea tichetelor: avea un net de 2.575 lei.
-Dupa taxarea tichetelor: primeste un net de 2.460 lei, dar are 500 lei in tichete, ceea ce duce la un venit total efectiv de 2.960 lei.
-Per total, angajatul este avantajat, chiar daca salariul net a scazut!
-Angajatorul NU are obligatia de a acoperi diferenta de 115 lei, deoarece angajatul primeste deja tichete de masa, care sunt un beneficiu suplimentar.

Este important de clarificat aceste aspecte si cu angajatii, pentru a evita perceptia ca "li se taie din salariu", cand de fapt, la nivel de venit total, au un castig mai mare: