Tichete de masa. Cum se face impozitarea lor si declararea in D112

Tichetele de masa sunt un beneficiu pe care il pot oferi firmele pentru angajatii lor, avand scopul de a fi utilizate pentru a cumpara alimente sau diverse alte produse alimentare pentru masa de zi cu zi de la munca.

In acest articol vom vedea ce regim fiscal trebuie respectat in privinta lor de catre angajatori, ce obligatii fiscale se platesc, dar si cum se declara acestea in D112.

Cuprins

Impozitare tichete de masa Declarare tichete de masa in D112

Impozitare tichete de masa

Care este regimul fiscal si ce obligatii se platesc pentru tichetele de masa? (impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii aferente)

In ceea ce priveste tichetele de masa, conform art. 14 din OUG nr. 69 din 27 iulie 2023, incepand cu data de 1 ianuarie 2024, valoarea nominala a unui tichet de masa nu poate depasi suma de 40 lei.

Pana in anul 2024, tichetele de masa erau supuse doar impozitarii pe venit de 10%. Incepand cu 01.01.2024, regulile de impozitare a tichetelor de masa s-au schimbat.

Conform art 142 lit.r si art 152 alin (2) din Codul Fiscal, tichetele de masa intra in categoria veniturilor asimilate salariilor care NU se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale.

Mai mult decat atat, conform art 220^4, alin.(2), tichetele de masa NU se cuprind nici in baza lunara de calcul al contributiei asiguratorie pentru munca.

CASS pentru tichete de masa

Insa, in ceea ce priveste plata CASS pentru tichetele de masa, incepand cu data de 01-01-2024, conform pct. 26 al art. III din LEGEA nr. 296 din 26 octombrie 2023, pentru tichetele de masa se va plati contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) de 10%. Impozitarea tichetelor de masa se va face conform regulilor de impozitare a veniturilor salariale.

Cota de impozit pe venit aplicat pe salarii este de 10% si se aplica conform prevederilor art. 78, alin.(2), lit. a) din Codul Fiscal, prin urmare, tichetele de masa se vor impozita dupa urmatoarele reguli:

la locul unde se afla functia de baza

• prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul

Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele:

• deducerea personala acordata pentru luna respectiva;

• cotizatia sindicala platita in luna respectiva, potrivit legii;

• contributiile la fondurile de pensii facultative

• primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro.

• contravaloarea abonamentelor suportate de angajati, in limita echivalentului in lei a 100 euro anual

Declarare tichete de masa in D112

Cum se inregistreaza tichetele de masa in declaratia 112 (la ce moment/luna)?

Tichetele de masa se declara in D112 si se impoziteaza in luna in care sunt primite. La fel se procedeaza si in cazul tichetelor cadou, voucherelor de vacanta, tichetelor de cresa.

Potrivit art. 80 alin. (1) din Codul fiscal, Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l plati la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.

Conform pct. 14 alin. (3) si (4) din Normele metodologice de aplicare ale art. 76:
“(3) Drepturile salariale acordate in natura, precum si avantajele acordate angajatilor se evalueaza conform pct. 12 alin. (4) - (6) si se impoziteaza in luna in care au fost primite. Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor si avantajelor in natura primite de angajat se vor anexa la statul de plata.

(4) Valoarea tichetelor de masa, tichetelor de cresa, tichetelor cadou, voucherelor de vacanta, acordate potrivit legii, luata in calcul la determinarea impozitului pe veniturile din salarii, este valoarea nominala. Veniturile respective se impoziteaza ca venituri din salarii in luna in care acestea sunt primite.”

Asadar, veniturile acordate salariatilor se impoziteaza si se declara in luna in care se platesc.

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Spre exemplu, valoarea tichetelor de masa acordate in luna februarie se declara in formularul D112 pct. 8.3.1., aferenta lunii februarie si se inregistreaza in statul de plata al lunii februarie. Daca sunt acordate in luna februarie pentru ianuarie, trebuie sa cunoasteti exact cate zile au lucrat salariatii si acordati tichetele doar pentru aceste zile.

Daca ar fi fost acordate in luna ianuarie, pentru numarul de zile lucratoare ale lunii, daca un salariat lucra mai putine zile, atunci ar fi trebuit sa restituie o parte din tichetele de masa ca fiind necuvenite.

Tichete de masa. Cum se face impozitarea lor si declararea in D112

Impozitare tichete de masa

CASS pentru tichete de masa

Declarare tichete de masa in D112

Club Contabilitate