InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 25 Mar. 2026
Pentru companiile romanesti care importa produse din tari din afara UE si platesc TVA la vama, exista posibilitatea de a beneficia de amanarea platii TVA la vama. In acest articol vom analiza in ce conditii se poate obtine amanarea platii TVA la import si care este tratamentul fiscal contabil in aceasta situatie!
Cuprins
Ce conditii trebuie indeplinite pentru a beneficia de amanarea platii TVA la vama?
Companiile romanesti care importa produse din tari din afara UE si platesc TVA la vama, pot beneficia de amanarea platii TVA la vama prin obtinerea unui Certificat de amanare de la plata in vama a TVA.
Potrivit art. 326 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal pot solicita amanarea platii TVA la vama, cu conditia indeplinirii CUMULATIVE a urmatoarelor criterii:
a) sa nu inregistreze obligatii fiscale restante administrate de ANAF si orice alte creante bugetare individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii;
b) in ultimele 6 luni anterioare lunii in care solicita eliberarea certificatului sa fi realizat importuri din teritorii si state terte, a caror valoare cumulata este de cel putin 50 milioane lei. In aceasta valoare nu se cuprind importurile de produse supuse accizelor armonizate;
c) sa nu inregistreze debite fata de autoritatea vamala;
d) sa fie inregistrate in scopuri de TVA cu cel putin 6 luni inaintea depunerii cererii pentru eliberarea certificatului de amanare de la plata in vama a taxei pe valoarea adaugata;
e) sa nu fie in stare de insolventa, in procedura de reorganizare sau lichidare judiciara.
In cazul in care persoana impozabila nu este stabilita in Romania si este scutita, in conditiile prevazute la art. 318 alin. (3), de la inregistrare, conform art. 316, organele fiscale competente trebuie sa emita o decizie in care sa precizeze modalitatea de plata a taxei pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii realizate ocazional, pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei.
Pentru importul de bunuri scutit de taxa in conditiile prevazute la art. 293 alin. (1) lit. m), organele vamale pot solicita constituirea de garantii privind taxa pe valoarea adaugata. Garantia privind taxa pe valoarea adaugata aferenta acestor importuri se constituie si se elibereaza in conformitate cu conditiile stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
Cum se obtine Certificatul de amanare de la plata in vama a TVA?
Pentru obtinerea certificatului, persoanele impozabile care indeplinesc conditiile prevazute de lege trebuie sa depuna o cerere tip, insotita de mai multe documente.
Certificatul este valabil pe o perioada de 6 luni.
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Calendarul contabilului vesel 2026
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Certificatul poate fi revocat daca una dintre conditiile initiale nu mai este indeplinita sau in cazul anularii codului de TVA. Decizia de revocare este comunicata in scris, impreuna cu motivele care au condus la aceasta masura.
Tratament fiscal-contabil pentru amanarea la plata a TVA-ului in vama
Suma TVA datorata in vama pentru un import de bunuri conform prevederilor art. 309 "Persoana obligata la plata taxei pentru importul de bunuri" se considera amanata la plata pana la termenul de transmitere a decontului de TVA cod 300 aferent perioadei fiscale de raportare care corespunde datei in care bunurile au fost puse in libera circulatie (vamuite) pe teritoriul Romaniei.
De exemplu, daca formalitatile de vamuire se intocmesc in data de 10.02.2026, suma TVA datorata nu se plateste efectiv in vama in data de 10.02.2026 (446 = 5121), fiind amanata la plata pana la termenul de transmitere al decontului de TVA cod 300 aferent lunii februarie 2026 ca perioada fiscala de raportare. Astfel, este suficient ca suma TVA datorata in vama sa fie inregistrata in evidenta contabila prin formula 4426 = 4427 si in evidenta fiscala in jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426 si jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427. In aceasta situatie trebuie respectate prevederile art. 326 alin. (5) conform carora:
De exemplu, daca formalitatile de vamuire se intocmesc in data de 10.02.2026, suma TVA datorata nu se plateste efectiv in vama in data de 10.02.2026 (446 = 5121), fiind amanata la plata pana la termenul de transmitere al decontului de TVA cod 300 aferent lunii februarie 2026 ca perioada fiscala de raportare. Astfel, este suficient ca suma TVA datorata in vama sa fie inregistrata in evidenta contabila prin formula 4426 = 4427 si in evidenta fiscala in jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426 si jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427. In aceasta situatie trebuie respectate prevederile art. 326 alin. (5) conform carora:
"(5) Persoanele impozabile prevazute la alin. (4) evidentiaza taxa aferenta bunurilor importate in decontul prevazut la art. 323, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 297 - 301."
Controale fiscale pe TVA. Rambursare fiscala, documente justificative, exemple practice - Ghid practic pentru evitarea amenzilor ANAF. Comanda AICI>>>
Conform prevederilor art. 326 alin. (4) la care se face trimitere prin art. 326 alin. (5):
"(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), nu se face plata efectiva la organele vamale pentru:
a) importurile efectuate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, care indeplinesc cumulativ conditiile prevazute la alin. (4^1) si care au obtinut certificat de amanare de la plata, conform procedurii stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice;"
Prin alin. (3) la care se face trimitere prin alin. (4) al art. 326 se reglementeaza regula generala conform careia taxa datorata pentru importul de bunuri se plateste la organul vamal in conformitate cu reglementarile in vigoare privind plata drepturilor de import.
Deci, obligatia de plata pentru importul efectuat in baza certificatului obtinut se considera indeplinita de catre importator, daca aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 conform prevederilor art. 326 "Plata taxei la buget" alin. (5) din Codul fiscal.
Practic, dupa obtinerea certificatului de amanare la plata TVA in vama suma TVA datorata, nu se mai plateste, efectiv, catre bugetul de stat, fiind suficienta:
- aplicarea regimului de taxare inversa;
- raportarea operatiunii, d.p.d.v. fiscal prin decontul de TVA cod 300.
Regimul de taxare inversa se aplica de catre importator prin utilizarea cotei standard TVA 21% asupra bazei de impozitare a TVA inscrisa in declaratia vamala de import.
De exemplu, in situatia in care baza de impozitare a TVA in vama aferenta importului este de 33.000 lei, suma TVA datorata prin aplicarea regimului de taxare inversa este de 6.930 lei.
In acest caz, se efectueaza inregistrarea contabila:
In acest caz, se efectueaza inregistrarea contabila:
371 "Marfuri" = % 33.000 lei
401.01 "Furnizor extern" 28.500 lei
401.02 "Furnizor transportator" 3.300 lei
446.01 "Taxe vamale" 1.200 lei
concomitent cu aplicarea regimului de taxare inversa prin formula 4426 = 4427 pentru suma TVA de 6.930 lei aferenta bazei de impozitare a TVA de 33.000 lei (33.000 x 21% = 6.930).
Vezi si alte MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Declararea importului cu amanarea platii TVA
Valoarea acestui import cu amanarea platii TVA in vama se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
- randul 7 prin inscrierea bazei de impozitare a TVA 33.000 lei si a sumei din rulajul creditor al contului 4427 in suma de 6.930 lei, dar fara reportaea sumei la randul 7.1;
- randul 22 prin inscrierea bazei de impozitare a TVA 33.000 lei si a sumei din rulajul debitor al contului 4426, in suma de 6.930 lei, fara report la randul 22.1.
Completarea decontului se efectueaza conform instructiunilor din O.M.F.P. nr. 2131 din 2 septembrie 2025 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata"
"Randul 7 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care beneficiarul din Romania este persoana obligata la plata TVA conform art. 307 alin. (2) - (6) din Codul fiscal si pentru importurile de bunuri carora le sunt aplicabile prevederile art. 326 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare. …...
Randul 22 - se inscriu aceleasi informatii declarate la rd. 7."
Suma TVA inregistrata in rulajul debitor al contului 4426 din formula contabila 4426 = 4427 poate fi dedusa de catre importator, daca este indeplinita conditia de la art. 299 "Conditii de exercitare a dreptului de deducere" alin. (1) lit. d) conform careia:
"(1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
.........
d) pentru taxa datorata pentru importul de bunuri efectuat conform art. 326 alin. (4) si (5), sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care
sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor in scopuri de taxa, precum si suma taxei datorate. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa inscrie taxa pe valoarea adaugata ca taxa colectata in decontul aferent perioadei fiscale in care ia nastere exigibilitatea;"
sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor in scopuri de taxa, precum si suma taxei datorate. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa inscrie taxa pe valoarea adaugata ca taxa colectata in decontul aferent perioadei fiscale in care ia nastere exigibilitatea;"
Pentru importul de bunuri, exigibilitatea TVA este reglementata in Codul fiscal prin art. 285- "Faptul generator si exigibilitatea pentru importul de bunuri" alin. (1):
"(1) In cazul in care, la import, bunurile sunt supuse taxelor vamale, taxelor agricole sau altor taxe europene similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata intervin la data la care intervin faptul generator si exigibilitatea respectivelor taxe europene."
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
