Va rugam sa ne precizati daca exista obligatia raportarii catre ANAF a aranjamentelor transfrontaliere incheiate cu companii neafiliate, independente. De exemplu, un contract cu un comisionar neafiliat, rezident in alt stat membru UE sau NON-UE. Multumim.
Raspunsul consultantului fiscal Otilia Roman:
Ipoteza:
comisionarul / prestatorul NU este afiliat in nici un fel cu firma din Romania – exista in datele problemei
comisionarul / prestatorul este din UE sau nonUE – exista in datele problemei
operatiunea / aranjamentul privind serviciul de intermediere de care beneficiaza societatea romaneasca este transfrontalier – exista in datele problemei
pretul / tariful achitat comisionarului / altui prestator este unul serios, real, de piata – element presupus de mine
serviciile de care beneficiaza societatea din Romania sunt efectiv prestate, fiind absolut necesare societatii romanesti, fara de care aceasta nu-si poate realiza in conditii optime insusi obiectul sau de activitate (de exemplu, comisionarul cauta in toata lumea si o pune in legatura cu parteneri – furnizori / clienti – straini, fie pentru achizitia unor produse / materii prime mai ieftine si de calitate mai mare, fie pentru extinderea pietei de desfacere) – element presupus de mine
si, mai ales, beneficiul principal al firmei din Romania NU este obtinerea vreunei facilitati fiscale agresive in / din alte state ale lumii, printr-un transfer / printr-o … mutare de bani (ca plata de comision) in alte jurisdictii fiscale mult, mult mai avantajoase decat Romania – element presupus de mine.
Concluzie:
Se raporteaza aceste tranzactii pe DAC6?
Demonstratie
NU.
De ce?
Nu orice tranzactie / operatiune / aranjament transfrontalier trebuie raportat pe DAC6.
Ar insemna ca orice cumparare de creioane colorate din alta tara sa fie supusa raportarii, ceea ce nu e cazul.
Deci, in cazul unei companii care efectueaza operatiuni transfrontaliere, nu toate aceste operatiuni se raporteaza.
Potrivit definitiilor:
- din Directiva UE nr. 16/2011, modificata prin Directiva UE nr. 822/2018:
“19.«modalitate transfrontaliera care face obiectul raportarii» inseamna orice modalitate transfrontaliera care cuprinde cel putin unul dintre semnele distinctive stabilite in anexa IV;”
sau
- din OG nr. 5/2020:
“t) aranjament transfrontalier care face obiectul raportarii - orice aranjament transfrontalier care cuprinde cel putin unul dintre semnele distinctive stabilite in anexa nr. 4;”
inseamna ca orice operatiune / modalitate / aranjament transfrontalier este raportabil (face obiectul raportarii) daca si numai daca, cuprinde / este rezultatul / intruneste cel putin unul dintre criteriile (denumite semne distinctive) prezentate detaliat in anexa IV (din Directiva 16/2011) sau in anexa nr. 4 (din OG nr. 5/2020).
Asadar, trebuie analizate in detaliu semnele distinctive pentru a stabili calitatea de raportabil / neraportabil a unui aranjament (a unei operatiuni transfrontaliere)) si, in plus, in lunile / perioadele in care nu exista operatiuni transfrontaliere DECLARABILE, formularul nu se depune.
Insa, desi sunt multe criterii / semne distinctive de analizat, cu ajutorul carora se poate depista un aranjament ca fiind raportabil, chiar din incipitul uneia dintre anexele respective se distinge o prima si importanta conditie, care, daca este indeplinita de catre aranjamentul analizat inca de la inceput, atunci acesta devine raportabil.
Aceasta prima conditie, de fond, este ca aranajamentul respectiv sa aiba ca principal si (cvasi)unic scop obtinerea unui avantaj fiscal AGRESIV (mai pe romaneste, hai sa spunem eludarea fiscalitaii din Romania sau … neplata taxelor in Romania sau … evaziunea fiscala):
- din Directiva nr. 16/2011:
“ANEXA IV: SEMNE DISTINCTIVE
Partea I: Testul beneficiului principal
Semnele distinctive generice din categoria A si semnele distinctive specifice din categoria B si din categoria C punctul 1 litera (b) punctul (i) si literele (c) si (d) pot fi luate in considerare numai in cazul in care trec «testul beneficiului principal».
Testul respectiv se considera a fi trecut daca se poate stabili faptul ca beneficiul principal sau unul dintre beneficiile principale pe care o persoana se poate astepta in mod rezonabil sa le obtina de pe urma unei modalitati, tinand seama de toti factorii si toate circumstantele relevante, este obtinerea unui avantaj fiscal.
In contextul semnului distinctiv de la categoria C punctul 1, prezenta conditiilor enuntate la categoria C punctul 1 litera (b) punctul (i), litera (c) sau litera (d), necoroborata cu alte elemente, nu poate constitui un motiv pentru a concluziona ca o modalitate trece testul beneficiului principal.”
- din OG nr. 5/2020:
“ANEXa: SEMNE DISTINCTIVE
(- Anexa nr. 4 la Legea nr. 207/2015)
PARTEA I: Testul beneficiului principal
1.Semnele distinctive generice din categoria A si semnele distinctive specifice din categoria B si din categoria C pct. 1 lit. b) subpct. (i) si lit. c) si d) pot fi luate in considerare numai in cazul in care trec "testul beneficiului principal".
2.Testul respectiv se considera a fi trecut daca se poate stabili faptul ca beneficiul principal sau unul dintre beneficiile principale pe care o persoana se poate astepta in mod rezonabil sa le obtina de pe urma unui aranjament transfrontalier, tinand seama de toate imprejurarile si circumstantele relevante, este obtinerea unui avantaj fiscal.
3.In contextul semnului distinctiv de la categoria C pct. 1, prezenta conditiilor enuntate la categoria C pct. 1 lit. b) poz. (i), lit. c) sau lit. d), necoroborata cu alte elemente, nu poate constitui singurul motiv pentru a concluziona ca un aranjament transfrontalier trece testul beneficiului principal.”
Asadar, formularul DAC6 se depune doar in cazul in care exista obligatii de raportare, respectiv:
exista operatii transfrontaliere SI, in acelasi timp,
intrunesc cerintele prevazute de semnele distinctie din Directiva nr. 16/2011 sau din OG 5/2020, in primul rand daca beneficiul / scopul principal al operatiunii este obtinerea unui avantaj fiscal, in sensul ca scopul operatiunii nu este unul economic, strans legat de activitatea economica normala a partilor implicate (in cazul de fata, al societatii din Romania).
Asadar, daca raspunsurile la semnele distinctie sunt negative si operatiunea / tranzactia este una corecta si …. curata, fara vreun scop fiscal agresiv, atunci nu, NU se raporteaza pe DAC6.
Atentie: nu toate tranzactiile dintre un rezident si un nerezident trebuie raportate, ci doar acelea considerate … sensibile, care au scopuri neeconomice, mai degraba, sa spunem, de natura financiara si nu strict comerciala, dupa cum se prevede in Directiva UE 16/2011, cu toate modificarile la zi, transpusa in legislatia nationala prin OG nr. 5/2020, cu modificarile la zi.
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare:
Client neincasat din 2021 pentru care s-a constituit provizion in 2022 - 50% deductibil, respectiv 50% nedeductibil. S-a deschis procedura falimentului in forma simplificata. Se poate considera cheltuiala deductibila integrala, acum sau la inchiderea falimentului? Ajustarea TVA se poate face? Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare:
O societate este neplatitoare de TVA si achizitioneaza un autoturism din UE - second hand - pe baza codului de TVA obtinut pentru tranzactii intracomunitare, factura primita de la furnizor fiind cu taxare inversa. Autoturismul va avea utilizare mixta in cadrul firmei, nu va fi revandut.
Exista obligatia de plata TVA pentru acest autoturism si declararea in decont 301?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare:
Ce riscuri exista pentru societate in cazul in care societatea scoate din evidenta contabila mijloace fixe complet amortizate, electrice si electronice foarte vechi (de exemplu din anul 2000) pe care nu le mai are in patrimoniu si nu poate face dovada predarii la unitati specializate in DEEE?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare:
Va scriem in legatura cu impozitarea dobanzilor de la nerezidenti - Elvetia - entitate din grup, care sunt generate din participarea la un instrument de finantare prin Cash pooling cu dobanda calculata zilnic sold pozitiv dobanda de incasat sau sold negativ - dobanda de plata - conectat direct la contul curent al banii din Romania. Sold zilnic poate fi negativ sau pozitiv in functie de incasarile si platile zilnice, iar ratele dobanzi sunt diferite cea de incasat versus cea de plata....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare:
In anul 2021 societatea a incheiat contract de sponsorizare in limita deductibila de 20% din valoarea impozitului pe profit. Plata sponsorizarii s-a efectuat in 2022, deducerea valorii din impozitul pe profit s-a inregistrat la 31.12.2021 (decembrie 2021, luna cand s-au inregistrat in contabilitate contractele de sponsorizare). In urma inspectiei fiscale (in 2024) nu s-a luat in considerare deducerea pentru 2021, datorita faptului ca plata s-a operat in 2022 si societatea a trebuit...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<