Obligatia de a angaja persoane cu handicap le revine atat autoritatilor si institutiilor publice, cat si persoanelor juridice, publice sau private care au cel putin 50 de angajati.Astfel, pentru un ...
Obligatia de a angaja persoane cu handicap le revine atat autoritatilor si institutiilor publice, cat si persoanelor juridice, publice sau private care au cel putin 50 de angajati.
Astfel, pentru un numar de 50 de angajati, aceste categorii de platitori sunt obligate sa angajeze cel putin 2 persoane cu handicap, deci cel putin 4% din numarul total de angajati.
Pentru stabilirea numarului de 50 de angajati, se iau in considerare atat salariatii incadrati cu fractiuni de norma (timp partial), cat si salariatii incadrati cu norma intreaga, indiferent de faptul ca s-a incheiat un contract individual de munca pe perioada determinata sau nedeterminata.
Iata ce alternativa aveti:
In situatia in care obligatia de angajare nu poate fi indeplinita, platitorii au posibilitatea sa opteze pentru alegerea uneia dintre urmatoarele doua obligatii:
❶ sa plateasca lunar catre bugetul de stat o suma reprezentand 50% din salariul de baza minim brut pe tara inmultit cu numarul de locuri de munca in care nu au angajat persoane cu handicap.
Pentru anul fiscal 2008, asa cum rezulta din H.G. nr. 1.507 din 12 decembrie 2007, publicata in M.Of. nr. 877 din 20 decembrie 2007, pentru un program complet de lucru de 170 de ore in medie pe luna, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata este:
✓ pentru intervalul cuprins intre 1 ianuarie si 30 iunie: 500 lei lunar;
✓ pentru intervalul cuprins intre 1 iulie si 31 decembrie: 540 lei lunar.
Obligatia de plata se declara la organul fiscal de administrare pe baza formularului cod 100 „Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat“ si figureaza la pozitia nr. 62 din nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat, sub denumirea "varsaminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neincadrate“.
Dupa declarare, obligatia de plata figureaza in fisa de evidenta pe platitor.
❷ sa achizitioneze, pe baza de parteneriat, produse sau servicii de la unitati protejate autorizate a caror contravaloare sa fie egala cu suma datorata bugetului de stat.
In categoria unitatilor protejate se incadreaza:
- firmele care au persoane cu handicap incadrate cu contract indi-vidual de munca in proportie de cel putin 30% din totalul angajatilor;
- sectiile si atelierele cu gestiune proprie din cadrul firmelor, institutiilor publice sau organizatiilor neguvernamentale, care au persoane cu handicap incadrate cu contract individual de munca cel putin 30% din numarul total de angajati;
- persoana fizica cu handicap autorizata sa desfasoare activitati economice independente;
- asociatia familiala care are in structura sa cel putin o persoana cu handicap.
Aceasta obligatie nu se declara la organul fiscal de administrare prin formularul cod 100, dar indeplinirea acesteia reprezinta un obiectiv de verificare al organelor de inspectie fiscala.
Daca optati pentru achizitia de produse si servicii, retineti:
In situatia in care sunteti operator economic si optati pentru achizitia de produse si servicii de la astfel de unitati, trebuie sa cunoasteti urmatoarele aspecte:
- achizitia se efectueaza in baza unui contract de furnizare a bunurilor si de prestare a serviciilor;
- achizitia trebuie efectuata lunar;
- contravaloarea achizitiei trebuie sa fie cel putin egala cu suma datorata bugetului de stat;
- contravaloarea acestor produse sau servicii achizitionate nu cuprinde T.V.A., reprezentand doar baza de impozitare a T.V.A.
- achizitia trebuie dovedita cu factura emisa de catre furnizor si cu documentul de plata care atesta plata contravalorii bunurilor sau serviciilor.
Atentie!
Nu este suficienta achizitia bunurilor si a serviciilor, deoarece se considera ca obligatia este indeplinita numai daca achitati efectiv unitatii protejate contravaloarea bunurilor livrate si a serviciilor prestate.
Exemplu:
Firma Moni-mail din Oradea, infiintata in anul 2006, are ca obiect principal de activitate comertul cu amanuntul al produselor cosmetice, cu posibilitatea livrarii acestora direct la domiciliul clientului.
Pentru desfasurarea activitatii, are 170 de salariati, dintre care 120 sunt angajati pe baza de contract individual de munca cu norma intreaga, incheiat pe o perioada nedeterminata, iar 40 sunt angajati pe baza de contract individual de munca, cu fractiune de norma, incheiat pe o perioada determinata.
Salariat ii sunt angajati pentru cele patru puncte de lucru dispersate teritorial in tara: Oradea (46 de angajati), Bucuresti (60 de angajati), Cluj (36 de angajati) si Constanta (28 de angajati).
Deoarece firma Moni-mail, contribuabil mijlociu, are domiciliul fiscal in Oradea, are obligatia sa declare si sa achite obligatia de plata la Administratia Finantelor Publice din Oradea, din cadrul D.G.F.P. Oradea. Pentru anul 2008, deoarece nu are posibilitatea sa angajeze persoane cu handicap si a identificat un furnizor de ambalaje inregistrat ca unitate protejata autorizata, firma Moni-mail opteaza pentru indeplinirea obligatiei prin achizitia de produse de la firma Handicart din Cluj, declarata unitate protejata de lege,
inregistrata in scopuri de T.V.A.
Contractul se incheie pentru livrarea lunara a cutiilor de carton in valoare de 1.750 de lei, exclusiv T.V.A. Valoarea obligatiei este determinata pe baza urmatoarelor elemente de calcul:
- numar total de angajati la data de 31.12.2007: 170;
- numarul de persoane cu handicap care trebuie angajate: 170 salariati x 4% = 7 salariati;
- obligatia de plata a cotei pentru neangajarea de persoane cu handicap: (7 salariati x 500 lei/lunar) x 50% = 1.750 lei.
In intervalul ianuarie – iunie 2008, firma Handicart livreaza firmei Moni-mail cutii de carton in valoare de 1.750 lei, pentru care emite lunar o factura in valoare totala de 2.082,50 lei, din care:
- baza de impozitare: 1.750,00 lei;
- T.V.A. 19%: 332,50 lei.
Pentru intervalul iulie – decembrie 2008, firma Moni-mail trebuie sa incheie un act aditional la contractul initial, deoarece, incepand cu data de 1 iulie 2008, se modifica baza de calcul, prin cresterea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata de la 500 lei la 540 lei lunar. Obligatia lunara de achizitie a bunurilor se modifica de la 1.750 lei lunar la 1.890 lei, determinata astfel: (7 salariati x 540 lei lunar) x 50% = 1.890 lei.
Incepand cu luna iulie 2008, pentru bunurile livrate, firma Handicart emite o factura in valoare totala de 2.249,10 lei, din care:
- baza de impozitare: 1.890,00 lei;
- T.V.A. 19%: 359,10 lei.
Prin contract, se prevede achitarea obligatiei de plata prin cont bancar, dovada platii furnizorului ca unitate protejata de lege fiind efectuata pe baza extrasului de cont bancar ca document justificativ.
Inspectia fiscala partiala efectuata la firma Moni-mail de catre personalul specializat din cadrul D.G.F.P. Oradea va avea in vedere urmatoarele obiective:
1. modul de calcul al obligatiei privind protectia persoanelor cu handicap;
2. existenta facturilor primite de la furnizor si inregistrare a acestora in evidenta contabila;
3. exercitarea dreptului de deducere a T.V.A. din facturile furnizorului protejat prin lege;
4. intocmirea evidentei fiscale a facturilor primite pe baza jurnalului de cumparari;
5. raportarea operatiunii prin decontul lunar de T.V.A., cod 300, si declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de catre persoanele inregistrate in scopuri de T.V.A., cod 394;
6. indeplinirea obligatiei de plata a contravalorii bunurilor livrate de catre furnizor ca unitate protejata de lege.
Sursa informatiei privind aceasta obligatie
Aceasta obligatie este preluata din Legea nr. 448 din 6 decembrie 2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap (art. 78 alin. (2) si (3), republicata in M.Of. nr. 1 din 3 ianuarie 2008 si normele de aplicare ale acesteia, aprobate prin H.G. nr. 268 din 14 martie 2007 (art. 43), publicata in M.Of. nr. 233 din 4 aprilie 2007.
Monitorizarea, controlul si inspectia privind respectarea obligatiei:
Monitorizarea si controlul respectarii obligatiilor impuse de art. 78 se fac de catre Inspectia Muncii, urmand ca verificarea modului de calcul, declarare si virare la bugetul de stat a obligatiei fiscale sa revina organelor de inspectie fiscala din cadrul A.N.A.F.
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: Pentru majoritatea livrarilor de produse finite, clientii nostri isi organizeaza transportul prin diversi transportatori. In multe situatii camionul / masina care ridica marfa de la noi nu este cea care o livreaza. Marfa este descarcata intr-unul sau mai multe Hub-uri din RO, pana ajunge in camionul care paraseste RO. Pentru generarea codului UIT este OK sa trecem camionul care vine la noi la incarcare, iar mai apoi daca marfa este mutata cine face update la aceasta informatie? Noi sau...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Societatea a trecut de la impozit pe venit la impozit pe profit la 01.01.2023. La 31.12.2023 inregistreaza in D101 la rd. 40, pierdere fiscala de 5637 ron. La 30.03.2024 inregistreaza profit impozabil in valoare de 4418 ron. Calculul pentru impozitul pe profit aferent trim. I 2024: determinare suma neimpozabila prin recuperarea pierderii fiscale - 4418 x 70% = 3092 ron; determinare suma impozabila pt trim I 2024 - 4418 - 3092 = 1326 ron; impozit pe profit aferent trim. I 2024 - 1326 x 16% = 212...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Societatea noastra a achizitionat un autobuz, a obtinut toate licentele si dorim sa efectuam transport international de persoane. Facem numai curse ocazionale pentru diferite grupuri de persoane, nu avem curse regulate. Ce cote de TVA folosim daca: - facem curse in interiorul tarii? - facem curse in Uniunea Europeana? - facem curse extracomunitare (ex. Serbia)? Comenzile sunt facute in majoritatea cazurilor de persoane fizice, parohii, deci neplatitori de TVA.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Achizitie produse - materiale pentru design, in valoare de aproximativ 80 E, de pe platforma Emag. Firma nu are cod special de TVA. Factura primita este emisa de catre o SC din Slovacia inregistrata ca platitoare tva, este in Vies (nu are si cod tva in Ro) si contine tva 19%. Este obligatoriu ca firma din Romania sa solicite cod special pentru achizitii intracomunitare in urma acestei achizitii? Care sunt obligatiile fiscale? Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Societatea X, platitoare de TVA, aplica regimul special pentru aur de investitii prevazut la art. 313 din Codul fiscal, operatiuni scutite. Bunurile indeplinesc conditiile de la art. 313, alin. 1, lit a, sunt aprovizionate pe factura de la societate de amanet (trasabilitatea la aceasta societate este foarte clara, contract, proprietate prin neplata, vanzare). Societatea X vinde aurul de investitii in regim en-detail, valoarea veniturilor realizate fiind inregistrata pe analitic distinct, la fel...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Avem situatii in care producem piese, le trimitem in Germania pentru o prelucrare suplimentara la furnizorul X, dupa care X trimite piesele la firma noastra din Germania, care le trimite la clientul final. Factura de vanzare catre clientul final o facem de pe firma din RO. Facem acest lucru pentru a scuti costurile suplimentare de transport de la furnizorul X inapoi in Ro si apoi catre clientul final, care este tot in Germania. In acest caz este suficient sa cream un cod UIT pentru avizul cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<