Restituirea TVA pentru achizitii din state membre: ce conditii trebuie indeplinite si cum se depune cererea de rambursare

Societatile inregistrate in scopuri de TVA in Romania pot solicita recuperarea TVA achitate pentru anumite bunuri si servicii cumparate din alte state membre ale Uniunii Europene, daca sunt indeplinite conditiile prevazute de legislatia europeana si nationala. Procedura de restituire poate reprezenta un avantaj financiar important, insa presupune respectarea unor termene, conditii de eligibilitate si reguli stricte privind documentele justificative. In acest articol explicam cine poate solicita restituirea TVA pentru achizitiile efectuate in alte state membre si cum se depune cererea de rambursare.

Cuprins

Conditii pentru restituirea TVA aferente achizitiilor din state membre Baza legala restituire TVA pentru achizitiile din statele membre Cererea de rambusare Inregistrarile contabile aferente achizitiei de bunuri si servicii

Conditii pentru restituirea TVA aferente achizitiilor din state membre

Pentru a beneficia de dreptul de restituire a sumei TVA aferente unei achizitii efectuate direct de pe teritoriul unui stat membru de rambursare, o persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa indeplineasca doua conditii cumulative:

1. sa fie inregistrata in scopuri de TVA in Romania, in regim normal, conform prevederilor art. 316;

2. sa efectueze, in Romania, operatiuni cu drept de deducere:

taxabile, constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care au locul in Romania conform prevederilor art. 275 (livrari de bunuri) si art. 278 (prestari de servicii);
scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile, constand in exporturi si livrari intracomunitare de bunuri;
neimpozabile, constand in prestari de servicii pentru care locul se considera a fi la beneficiarul stabilit in afara teritoriului Romaniei, conform prevederilor regulii generale de taxare reglementate prin art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.

In situatia in care o persoana impozabila efectueaza in Romania atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare restituie doar suma TVA aferenta operatiunilor cu drept de deducere.

Baza legala restituire TVA pentru achizitiile din statele membre

Restituirea sumei TVA aferente unei achizitii efectuate direct de pe teritoriul altui stat membru este reglementata prin art. 302 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal si pct. 73 din Normele de aplicare adoptate prin H.G. nr. 1/2016, de la alin. (1) la alin. (17).

Rambursarea se efectueaza conform procedurilor stabilite de legislatia statului membru de rambursare care transpune prevederile Directivei CEE nr. 9 din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoarea adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare, modificate prin Directiva CEE nr. 66 din 14 octombrie 2010.

In Romania, procedura de primire a cererilor de rambursare a TVA aferente importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii, efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene de catre persoanele impozabile stabilite in Romania este reglementata prin O.P.A.N.A.F. nr. 2.810 din 29 septembrie 2016.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Articolul este preluat din domeniulfiscal.ro . Noua platforma Rentrop & Straton este o combinatie ideala de INFORMATII SPECIALIZATE disponibile online si CONSULTANTA PERSONALIZATA. Accesul in platforma este non-stop si, in plus, puteti adresa intrebari unui numar de 17 experti, atat pe e-mail, cat si direct la telefon. Click AICI pentru detalii si abonare>>

Cererea de rambusare

Pentru a beneficia de rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa completeze, pe cale electronica, o cerere de rambursare adresata statului membru de pe teritoriul caruia a efectuat achizitia sau importul, prin inscrierea monedei oficiale a statului membru de rambursare.

Cererea de rambursare se completeaza pe formularul tipizat cod 318 denumit „Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 302 alin. (2) din Codul fiscal”, cod MFP 14.13.03.02/18. Formatul electronic al cererii se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de ANAF, descarcarea fiind posibila prin accesarea adresei www.anaf.ro „Declaratii electronice”.

Cererea se completeaza in format electronic si se inainteaza, pe cale electronica, organului fiscal competent din Romania, prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de ANAF.

Cererea de rambursare completata conform cerintelor legale este transmisa electronic de catre organul fiscal competent din Romania autoritatii competente din statul membru de rambursare.

In cerere, se inscriu facturile emise de furnizorii/prestatorii statului membru de rambursare din care rezulta suma TVA de rambursat. Pentru fiecare factura inscrisa in cerere, se precizeaza si urmatoarele informatii:

a. numele si adresa completa ale furnizorului sau prestatorului din statul membru de rambursare;

b. codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de inregistrare fiscala al furnizorului sau prestatorului, alocat de statul membru de rambursare;

c. prefixul statului membru de rambursare in conformitate cu codul ISO 3166-alfa 2, cu exceptia Greciei care utilizeaza prefixul „EL”;

d. data si numarul facturii;

e. baza impozabila si cuantumul TVA exprimate in moneda statului membru de rambursare;

f. cuantumul TVA deductibile, exprimat in moneda statului membru de rambursare;

g. procentul de deducere, daca este cazul;

h. natura bunurilor si a serviciilor achizitionate, conform urmatoarelor coduri:

1. combustibil;

2. inchiriere de mijloace de transport;

3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2);

4. taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor;

5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public;

6. cazare;

7. servicii de catering si restaurant;

8. acces la targuri si expozitii;

9. cheltuieli pentru produse de lux, activitati de divertisment si spectacole;

10. altele. In acest caz, se mentioneaza natura bunurilor si/sau a serviciilor.

Documentele pentru justificarea sumei solicitate la rambursare se ataseaza electronic, scanate, aspect care rezulta din formularul cod 318. La cerere se anexeaza si o declaratie din partea solicitantului din care sa rezulte ca nu a livrat bunuri si nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate sau prestate pe teritoriul statului membru de rambursare, pe parcursul perioadei de rambursare.

Cererea de rambursare se transmite cel mai tarziu pana la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare.

Perioada de rambursare este de maximum un an calendaristic si de minimum 3 luni calendaristice. Totusi, o cerere de rambursare poate cuprinde o perioada mai mica de 3 luni, daca reprezinta perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic.

Atentie!

Daca cererea de rambursare se refera la o perioada de rambursare mai mica de un an calendaristic, dar mai mare de 3 luni, cuantumul sumei TVA pentru care se poate solicita rambursarea nu poate fi mai mic de 400 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala a statului de rambursare.

Daca cererea de rambursare se refera la o perioada de rambursare de un an calendaristic sau la perioada ramasa dintr-un an calendaristic, cuantumul sumei TVA pentru care se poate solicita rambursarea nu poate fi mai mic de 50 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala a statului de rambursare.

Important!

Dupa transmiterea cererii de rambursare, aveti posibilitatea sa urmariti stadiul de solutionare prin logarea pe portalul ANAF, unde se afiseaza un ecran cu privire la „SPATIUL DVS. PRIVAT”, se selecteaza DECLARATII DEPUSE, apoi RAMBURSARE TVA si se vizualizeaza ISTORIC DECLARATII. In acest spatiu virtual se regasesc toate mesajele de validare, inclusiv cele din strainatate.

Detalii despre Modul de completare a formularului 318, gasiti in platforma Domeniulcontabil.ro>>

Inregistrarile contabile aferente achizitiei de bunuri si servicii

Inregistrarile contabile aferente achizitiei de bunuri si servicii, efectuate direct pe teritoriul unor state membre (achizitii locale), se efectueaza la pretul de achizitie inscris in documentele primite de la furnizori (bonuri fiscale, facturi), dupa cum urmeaza:

inclusiv TVA, daca nu se doreste recuperarea TVA;
exclusiv TVA, daca se doreste recuperarea TVA, prin solicitarea restituirii sumei TVA, in baza formularului cod 318.

Daca se doreste recuperarea, suma TVA inscrisa in bonurile/facturile primite de la furnizorii/prestatorii intracomunitari se inregistreaza intr-un cont analitic distinct in debitul contului 461 „Debitori diversi” prin formula 461 = 401 si valoarea sumei respective nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, la randul 30.

Pentru suma TVA recuperata de la autoritatea fiscala din Uniunea Europeana se efectueaza inregistrarea contabila 5124 „Conturi la banci in valuta” = 461 „Debitori diversi”, concomitent cu inregistrarea:

cheltuielilor din diferente nefavorabile de curs valutar cont 6651 „Diferente nefavorabile de curs valutar legate de elementele monetare exprimate in valuta” sau
veniturilor din diferente favorabile de curs valutare cont 7651 „Diferente favorabile de curs valutar legate de elementele monetare exprimate in valuta”.

Diferentele favorabile sau nefavorabile se calculeaza pentru perioada cuprinsa intre data inregistrarii in evidenta contabila a creantei de recuperat si data extrasului de cont prin care creanta este incasata.

Un exemplu CONCRET cu privire la inregistrarea achizitiilor de bunuri si servicii din state membre si detalii despre depunerea cererii pentru solicitarea sumei TVA achitate regasiti in platforma Domeniulcontabil.ro. Click AICI»

Sursa foto: Pexels.com

Restituirea TVA pentru achizitii din state membre: ce conditii trebuie indeplinite si cum se depune cererea de rambursare

Conditii pentru restituirea TVA aferente achizitiilor din state membre

Baza legala restituire TVA pentru achizitiile din statele membre

Cererea de rambusare

Inregistrarile contabile aferente achizitiei de bunuri si servicii

Club Contabilitate