Prescriptia Fiscala. Termene si reguli pentru datorii ANAF

Ce este prescriptia fiscala

Prescriptia fiscala reprezinta termenul legal in care statul poate cere plata unei obligatii fiscale. Dupa expirarea acestui termen, creanta fiscala nu mai poate fi executata silit. Termenul de prescriptie incepe de regula de la data scadentei obligatiei fiscale. Scopul este de a asigura certitudine juridica contribuabililor si administratiei fiscale. Prescriptia poate fi intrerupta sau suspendata in anumite situatii prevazute de lege.

Calcul termen prescriptie obligatii fiscale

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Termenul de prescriptie pentru obligatiile fiscale este perioada in care autoritatile pot solicita plata creantelor fiscale. In general, acest termen incepe sa curga de la data scadentei obligatiei. Dupa implinirea termenului, statul nu mai poate actiona in vederea recuperarii prin executare silita. Prescriptia urmareste protejarea contribuabililor si stabilitatea raporturilor fiscale. In anumite situatii prevazute de lege, termenul de prescriptie poate fi suspendat sau intrerupt, reluand calculul ulterior.

Mare atentie! Termenul general de prescriptie este de 5 ani. Exceptie fac doar cazurile specificate de lege. Incepand cu data de 1 ianuarie 2016, termenul de prescriptie incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala. In cazul in care ai o datorie pentru impozitul pe venit din 2023, termenul de prescriptie incepe pe 1 iulie 2024 si se termina pe 1 iulie 2029.

Prescriere datorii anaf

Autoritatile fiscale au la dispozitie un termen de cinci ani pentru a demara executarea silita a creantelor fiscale. Acest termen incepe sa curga de la 1 ianuarie a anului urmator celui in care a aparut dreptul de a solicita recuperarea obligatiilor fiscale.

In aceasta perioada, autoritatile pot lua masuri pentru incasarea sumelor datorate, inclusiv somatii sau popriri. Dupa expirarea celor cinci ani, posibilitatea de a demara executarea silita se stinge, oferind contribuabililor siguranta ca obligatiile lor fiscale nu pot fi urmarite nelimitat in timp.

Prescrierea obligatiilor fiscale ANAF pentru PFA

Persoanele Fizice Autorizate beneficiaza de aceleasi reguli generale privind prescriptia datoriilor fiscale ca si alte categorii de contribuabili. Potrivit Codului de procedura fiscala, articolul 110, termenul standard de prescriptie este de cinci ani.

Acest interval incepe sa curga de la 1 iulie a anului urmator celui pentru care s-a generat obligatia fiscala. De exemplu, pentru impozitul pe venit aferent anului 2025, perioada de prescriptie incepe la 1 iulie 2026 si se incheie la 1 iulie 2031.

Trebuie retinut ca termenul de prescriptie poate fi temporar suspendat sau chiar intrerupt in anumite circumstante. Depunerea tardiva a declaratiei unice sau corectarea unei declaratii anterioare sunt exemple de situatii care pot opri temporar calculul prescriptiei. Reguli similare se aplica si in cazul impozitelor si taxelor locale.

Prescriptia creantelor fiscale

Conform Codului Fiscal in vigoare, obiectul, termenul si momentul de la care incepe sa curga termenul de prescriptie a dreptului de stabilire a creantelor fiscale, dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel.

Termenul de prescriptie a dreptului incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala, daca legea nu dispune altfel. 

Dreptul de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 10 ani in cazul in care acestea rezulta din savarsirea unei fapte prevazute de legea penala. Termenul prevazut anterior curge de la data savarsirii faptei ce constituie infractiune sanctionata ca atare printr-o hotarare judecatoreasca definitiva.

Intreruperea termenului de prescriptie

Intreruperea termenului de prescriptie fiscala are loc in urmatoarele situatii:

• Depunerea unei declaratii de impunere dupa termenul legal;
• Corectarea unei declaratii anterioare;
• Recunoasterea datoriei fiscale.

In cazul intreruperii prescriptiei, termenul anterior este anulat si incepe un nou termen de prescriptie, care poate fi de 5 sau 10 ani, dupa caz.

Suspendarea termenului de prescriptie

Suspendarea termenului de prescriptie reprezinta oprirea temporara a derularii acestuia in anumite situatii specifice. Termenul se suspenda, de exemplu, pe perioada dintre inceputul inspectiei fiscale si emiterea deciziei de impunere. In cazul in care contribuabilul se sustrage de la inspectie, suspendarea se mentine pe intreaga perioada de absenta.

Pentru persoanele juridice sau PFA-uri, termenul de prescriptie se poate suspenda si pe durata inactivitatii, pana la reintrarea in activitate. Spre deosebire de intrerupere, suspendarea nu anuleaza termenul anterior, ci il opreste temporar, urmand sa continue dupa incetarea cauzei de suspendare. Perioada de suspendare nu se include in calculul termenului de prescriptie.

Exemple de situatii care pot duce la suspendarea prescriptiei:

• Pe durata inspectiei fiscale;
• In cazul sustragerii contribuabilului de la control;
• In perioada inactivitatii unei firme;
• Daca ANAF sesizeaza organele penale.

Astfel, termenul de prescriptie se opreste temporar si reia cursul normal dupa incetarea cauzei de suspendare.