Model de calcul pentru salariile majorate cu 200 de lei netaxabili de la 01 ianuarie 2023

Tags: 200 lei netaxabili, model calcul salariu, oug 168/2022

Pentru realizarea statului pe ianuarie. Avem salariati cu 3000 brut, salariu minim. Pe langa salariu au si spor de weekend sa zicem intre 20-100 de lei care variaza de la salariat la salariat (in functie de cat au muncit.

Ca exemplu: 3023 brut, cas 706; cass 282 deducerea este 585, impozit 125 si net 1910. La simulator online nu considera 200 de lei netaxabili si ajunge la net 1827. Cum este corect sa tai facilitatea deoarece depaseste 3000 (cu sporul) sau sa iau in calcul facilitatea deoarece salariul fix este 3000 brut?

 

Raspuns: Potrivit art. XXXVII alin. (1) din OUG nr. 168/2022 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative. 

 

Prin derogare de la prevederile art. 78, art. 139 alin. (1), art. 140, art. 157 alin. (1) si ale art. 220 4 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, incepand cu data de 1 ianuarie 2023, in cazul salariatilor care desfasoara activitate in baza contractului individual de munca, incadrati cu norma intreaga, la locul unde se afla functia de baza, nu se datoreaza impozit pe venit si nu se cuprinde in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii suma de 200 lei/luna, reprezentand venituri din salarii si asimilate salariilor, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata stabilit prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna careia ii sunt aferente veniturile;

b) venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, astfel cum este definit la art. 76 alin. (1)-(3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in baza aceluiasi contract individual de munca, pentru aceeasi luna, nu depaseste nivelul de 4.000 lei inclusiv.(...) .

Potrivit art. 1 din HG nr. 1447/2022 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata, Incepand cu data de 1 ianuarie 2023, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, prevazut la art. 164 alin. (1) din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, se stabileste in bani, fara a include sporuri si alte adaosuri, la suma de 3.000 lei lunar, pentru un program normal de lucru in medie de 165,333 ore pe luna, reprezentand 18,145 lei/ora. 

Asadar, incepand cu 1 ianuarie 2023, cele doua conditii care trebuie indeplinite concomitent pentru a beneficia de facilitatea fiscala reprezentand scutirea celor 200 de lei de la plata impozitului pe venit si a contributiilor de asigurari sociale, sunt:
- nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata, respectiv 3.000 lei;
- venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, in baza aceluiasi contract individual de munca, pentru aceeasi luna, nu depaseste nivelul de 4.000 lei inclusiv.

Practic, incepand cu 1 ianuarie 2023, suma de 200 de lei netaxabila se aplica daca nivelul salariului brut de incadrare (din CIM) este de fix 3.000 lei, iar venitul brut realizat in luna (impreuna cu alte sporuri si adaosuri, mentionate la art. 76 alin. (1) (3)) sa nu depaseasca 4.000 lei de lei inclusiv.

In cazul mentionat, se poate beneficia de facilitatea fiscala privind cei 200 lei netexabili, intrucat salariului brut de incadrare este de 3.000 lei, iar venitul brut realizat in luna (inclusiv sporuri si alte adaosuri) este inferior pragului de 4.000 lei.

Calcul corect este urmatorul:

Venit brut de incadrare = 3.000 lei
Alte sporuri = 23 lei
Venit brut realizat in luna = 3.023 lei, din care 2.823 lei impozabili si 200 lei neimpozabili
CAS (25%) = 2.823 lei x 25% = 706 lei
CASS (10%) = 2.823 lei x 10% = 282 lei
Deducere personala = 3.000 lei x 19,50% = 585 lei
Impozit pe venit = (2.823 lei 706 lei 282 lei - 585 lei) x 10% = 125 lei
Venit net realizat = 3.023 lei 706 lei 282 lei 125 lei = 1.910 lei
CAM (2,25%) = 2.823 lei x 2,25% = 64 lei



Raspuns oferit in luna ianuarie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.