Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Sumele reprezentand datorii aferente exercitiilor financiare anterioare, neachitate furnizorilor, dar prescrise, se anuleaza din evidenta contabila prin inregistrarea acestora in creditul contului ...
Sumele reprezentand datorii aferente exercitiilor financiare anterioare, neachitate furnizorilor, dar prescrise, se anuleaza din evidenta contabila prin inregistrarea acestora in creditul contului 117 „Rezultat reportat“, analitic distinct, prin formula contabila
401 = 1174.
Aceasta inregistrare contabila este reglementata prin O.M.F.P. nr. 1.752 din 17 noiembrie 2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, modificat si completat prin O.M.E.F. nr. 2.374 din 12 decembrie 2007 si anexa privind monografia contabila, publicata in M.Of. nr. 25 bis din 14 ianuarie 2008.
Atentie!
Venitul aferent prescrierii intra in baza de calcul a impozitului pe profit si a impozitului pe venit, dar nu intra in baza de impozitare a TVA.
De ce?
Stingerea datoriei fata de un furnizor de bunuri sau prestator de servicii nu reprezinta operatiune impozabila, in sfera taxei, deoarece nu este o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuata cu plata, chiar daca anularea datoriei este realizata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare.
Retineti acest detaliu referitor la TVA!
Nu se taxeaza datoriile aferente exercitiilor financiare anterioare, prescrise sau anulate!
Pentru astfel de sume nu se colecteaza TVA, deoarece operatiunea de stingere a datoriilor nu are caracter economic.
Retineti acest detaliu referitor la impozitul pe profit!
In anul si in luna inregistrarii acestei operatiuni, se depune o declaratie rectificativa privind impozitul pe profit, cod 101.
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Important pentru profitul realizat!
Este interzisa repartizarea profitului din veniturile inregistrate in contul 1174.
Veniturile cu aceasta natura pot fi utilizate doar pentru:
● acoperirea pierderilor contabile din corectarea erorilor in minus, erori provenite din anii anteriori;
● acoperirea pierderii contabile rezultate din desfasurarea activitatii propriu-zise.
Exemplu
La data de 31 decembrie 2007, ca urmare a inventarierii contului de furnizori, firma Salban constata faptul ca furnizorul Fistiprod figureaza cu un sold creditor in suma de 239 lei. Prin verificarea efectuata in istoric, s-a stabilit ca suma provine din anul 2004 si indeplineste conditiile pentru a fi considerata prescrisa.
Din acest motiv, in vederea inchiderii soldului creditor al contului 401, decide stingerea datoriei fata de furnizor. Din inregistrarea efectuata rezulta o diferenta suplimentara de plata impozit pe profit in suma de 59,75 lei, aferent anului fiscal 2004.
Cum procedeaza firma Salban?
1. inregistreaza operatiunea in evidenta contabila a lunii decembrie 2007:
Asa da!
Practic, stingerea datoriilor se efectueaza prin formula contabila:
401
=
1174
239,00
„Furnizori“
„Rezultatul reportat
provenit din corectarea
erorilor contabile“
Asa nu!
Deoarece pentru sumele prescrise nu se datoreaza TVA, nu este corecta urmatoarea inregistrare contabila, regasita in mod frecvent in practica:
401 = % 239,00
„Furnizori“ 7588 199,85
,,Alte venituri din
exploatare“
4427 38,15
,,TVA colectata“
2. intocmeste si depune la organul fiscal teritorial declaratie rectificativa privind impozitul pe profit aferent anului fiscal 2004;
3. achita la bugetul general consolidat suma de 59,75 reprezentand impozit pe profit.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.25 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Microintreprindere: Exista obligativitatea depunerii declaratiei 4109 pentru case de marcat electronice neutilizate?Deconturi pe 0? Risti anularea certificatului de inregistrare in scopuri TVARectificarea bugetara 2019: Creditele bugetare ale fiecarui Minister. Bani mai putini la Educatie, Cercetare, Agricultura si TransporturiBaza de impozitare a TVA pentru importurile de bunuriVerifica daca esti obligat sa depui Formularul 394Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Proiect nou pentru investitiile si afacerile care creeaza locuri de muncaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"