InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Aug. 2026
Atunci cand un autoturism al firmei este avariat intr-un accident din vina celuilalt participant la trafic, reparatia se face, de regula, pe RCA-ul soferului vinovat, iar factura de la service-ul auto ajunge, totusi, pe numele societatii proprietare a masinii.
Situatia ridica o serie de intrebari practice: se inregistreaza factura ca o cheltuiala obisnuita, desi nu este, de fapt, un cost suportat efectiv de firma? Ce se intampla cu TVA? Cum se inchide datoria fata de service? Si se aplica aceleasi reguli si atunci cand reparatia este acoperita printr-o polita CASCO? In acest articol explicam tratamentul contabil si fiscal complet al unei astfel de situatii.
Cuprins
Cine inregistreaza factura de reparatieDeductibilitatea cheltuielii cu reparatiaCe se intampla cu TVA, in functie de modul in care deconteaza asiguratorulCum se recunoaste venitul din despagubireCum se inchide datoria fata de service-ul autoRaportarea in declaratia 394 si in decontul de TVASe aplica aceleasi reguli si in cazul unei asigurari CASCO?
Cine inregistreaza factura de reparatie
Deoarece factura de reparatie este emisa pe numele societatii, in calitate de proprietar al autoturismului, aceasta are obligatia sa o inregistreze in contabilitate si sa o raporteze atat in declaratia 394, cat si in decontul de TVA (D300) - indiferent de faptul ca valoarea reparatiei urmeaza sa fie suportata, integral sau partial, de societatea de asigurari.
Factura de reparatii se evidentiaza, asadar, in contabilitatea beneficiarului serviciilor de reparatii (societatea proprietara a autoturismului). Firma de reparatii transmite factura in SPV, in termen de 5 zile calendaristice, iar clientul o receptioneaza in format XML, descarcand-o din SPV. Este important de retinut ca factura originala, pe baza careia se poate deduce TVA, este exclusiv cea in format electronic, transmisa prin acest sistem.
Deductibilitatea cheltuielii cu reparatia
Potrivit art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal, cheltuielile cu reparatiile autoturismelor utilizate atat in scop economic, cat si personal sunt deductibile in proportie de 50%. Daca autoturismul este utilizat exclusiv in scop economic, cheltuiala cu reparatia este deductibila integral.
Inregistrarea contabila a facturii de service este:
Ce se intampla cu TVA, in functie de modul in care deconteaza asiguratorul
Aici intervine aspectul cel mai important al intregii operatiuni, adesea tratat gresit in practica: tratamentul TVA depinde direct de modul in care asiguratorul deconteaza factura de reparatie.
Daca asiguratorul plateste contravaloarea integrala a facturii (reparatie + TVA), atunci proprietarul autoturismului (societatea) nu are dreptul sa deduca TVA din factura respectiva. In acest caz, este necesara o ajustare:
6111 = 4426 (ajustare TVA reparatii, 100%)
Daca, in schimb, asiguratorul deconteaza doar valoarea neta a reparatiei, fara TVA, atunci beneficiarul (societatea) are dreptul sa deduca TVA aferenta facturii de reparatie, in conditiile obisnuite prezentate mai sus.
Este esential de retinut, totodata, ca despagubirea primita de la asigurator nu intra, ea insasi, in sfera de aplicare a TVA - nu este o operatiune taxabila, ci o simpla compensatie financiara.
Cum se recunoaste venitul din despagubire
Recunoasterea venitului din despagubirea primita de la societatea de asigurari se inregistreaza astfel:
461 (societate asigurari) = 7581
Din punct de vedere fiscal, veniturile din despagubiri primite de la asigurator sunt venituri impozabile integral la calculul impozitului pe profit, intrucat nu se regasesc in lista veniturilor neimpozabile prevazuta la art. 23 din Codul fiscal. Singura exceptie prevazuta de lege vizeaza despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului, conform art. 23 lit. m) din Codul fiscal - o situatie care, evident, nu se aplica unei daune auto obisnuite.
Este important de subliniat un aspect care creeaza adesea confuzie: venitul din despagubire este impozabil 100%, indiferent de procentul de deductibilitate al cheltuielii cu reparatia (50% sau 100%, in functie de modul de utilizare a autoturismului). Cele doua elemente - deductibilitatea cheltuielii si impozabilitatea venitului - se analizeaza separat, fara sa existe o corelare automata intre ele.
Comanda ACUM „Cheltuieli cu autovehiculele – tratament fiscal si contabil” - lucrarea contine explicatii complete, exemple practice si monografii contabile pentru toate situatiile intalnite in practica, inclusiv deductibilitatea TVA si a cheltuielilor pentru toate tipurile de operatiuni privind autoturismele. Afla toate detaliile AICI>>>
Cum se inchide datoria fata de service-ul auto
Compensarea sumelor, respectiv stingerea datoriei fata de furnizorul de servicii de reparatii pe seama creantei fata de asigurator, se inregistreaza astfel:
4011 = 461 (societate asigurari)
Raportarea in declaratia 394 si in decontul de TVA
Potrivit Instructiunilor de completare a decontului de TVA (formularul 300), aprobate prin OPANAF nr. 1.253/2021, cu modificarile aduse prin OPANAF nr. 1.176/2023:
- la randul 24 se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari privind baza de impozitare si TVA deductibila aferenta achizitiilor din tara de bunuri si servicii, taxabile cu cota standard;
- la randul 32 se inscrie TVA efectiv dedusa pentru achizitiile prevazute la randurile 20-27, precum si compensatia in cota forfetara achitata pentru achizitiile de produse si servicii agricole de la furnizori care aplica regimul special pentru agricultori (randurile 28 si 29). Nu se preia in acest rand TVA pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere, potrivit art. 298 din Codul fiscal, daca este cazul.
In declaratia 394, se declara intreaga valoare a facturii, fara sa se excluda sumele nedeductibile - raportarea se face pentru valoarea integrala a tranzactiei, indiferent de regimul de deducere aplicat de societate.
Se aplica aceleasi reguli si in cazul unei asigurari CASCO?
Da. Acelasi tratament contabil si fiscal descris mai sus - inregistrarea facturii de reparatie pe numele proprietarului, deductibilitatea de 50% sau 100% a cheltuielii, tratamentul TVA in functie de modul de decontare al asiguratorului, impozabilitatea integrala a venitului din despagubire si raportarea in D394 si D300 - se aplica identic si in situatia in care reparatia autoturismului este acoperita printr-o polita CASCO, nu doar prin RCA-ul unui tert.
Sursa foto: Pexels.com
Sursa foto: Pexels.com
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
