Cod de TVA anulat. Implicatii fiscale pentru societatea afectata si partenerii comerciali

Anularea codului de TVA nu inseamna disparitia obligatiilor fiscale — dimpotriva, genereaza o serie de restrictii severe si de obligatii suplimentare pe care atat societatea afectata, cat si partenerii sai comerciali trebuie sa le cunoasca cu precizie. In acest articol analizam consecintele practice ale anularii codului de TVA, inclusiv obligatiile care persista in aceasta perioada!

Cuprins

O societate cu codul de TVA anulat NU poate aplica regimul de scutire pentru intreprinderi mici Beneficiarii care achizitioneaza bunuri / servicii de la furnizori cu cod de TVA anulat NU pot deduce TVA-ul aferent achizitiilor O societate cu cod de TVA anulat NU poate aplica taxarea inversa O societate cu cod TVA anulat si solduri vechi in balanta NU se poate lichida

O societate cu codul de TVA anulat NU poate aplica regimul de scutire pentru intreprinderi mici

In perioada in care are codul de TVA anulat, societatea:

are obligatia de a colecta TVA pentru facturile emise si de a o achita efectiv catre buget fara a inscrie TVA in facturi
pentru achizitiile efectuate societatea nu are dreptul de deducere
NU poate aplica regimul de scutire pentru intreprinderi mici

Pentru a aplica regimul de scutire pentru intreprinderile mici prevazut la art. 310 este necesara intai solicitarea inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 316 alin (12) din Codul Fiscal, depunerea deconturilor pentru exercitarea dreptului de deducere si reemiterea facturilor emise in perioada cat a fost codul de TVA anulat cu inscrierea distincta a TVA colectat.

Beneficiarii care achizitioneaza bunuri / servicii de la furnizori cu cod de TVA anulat NU pot deduce TVA-ul aferent achizitiilor

Potrivit prevederilor art. 11 alin. 9 din Codul fiscal si pct. 5 1 alin. 2 lit. c, alin. 6 si alin. 7 exemplul nr. 3 din Normele metodologice date in aplicarea art. 11 din Codul fiscal, beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la furnizori/prestatori carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA (au cod de TVA anulat) nu beneficiaza de dreptul de deducere a TVA aferenta achizitiilor.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

In cazul in care furnizorii/prestatorii se (re)inregistreaza in scopuri de TVA si au cod valid de TVA, beneficiarii care au achizitionat bunuri si/sau servicii in perioada in care acesti furnizori/prestatori au avut codul de TVA anulat isi pot exercita dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile respective, pe baza facturilor de corectie emise de furnizori/prestatori, prin inscrierea in primul decont de TVA depus dupa (re)inregistrarea furnizorilor/prestatorilor sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.

TVA deductibila. Explicatii si solutii practice! - Cele mai sensibile situatii cu care se confrunta contabilii, solutionate impecabil in lucrarea. Click AICI>>

O societate cu cod de TVA anulat NU poate aplica taxarea inversa

In cazul in care o societate cu cod TVA anulat primeste o factura cu taxare inversa, nu se poate aplica mecanismul de taxare inversa, avand in vedere prevederile art. 331 alin. 1 din Codul fiscal. Potrivit acestora,conditia aplicarii taxarii inverse de catre furnizor este ca si beneficiarul sa fie inregistrat in scopuri de TVA.

In acest caz, furnizorul trebuie sa storneze factura respectiva si sa emita factura cu TVA.

Societatea beneficiara nu are dreptul de deducere, astfel cum se precizeaza la art. 11(8) din Codul fiscal.

In aceasta perioada nu se depune D394.

Asadar, societatea nu are de ce sa colecteze TVA si sa o declare prin D311. Trebuie sa ia legatura cu furnizorul sa storneze factura initiala si sa emita alta cu TVA. In cazul inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12), persoana impozabila isi exercita dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, prin inscrierea in primul decont de taxa prevazut la art. 323 depus dupa inregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, chiar daca factura nu cuprinde codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile.

O societate cu cod TVA anulat si solduri vechi in balanta NU se poate lichida

Lichidarea presupune transformarea tuturor elementelor patrimoniale in numerar si stingerea tuturor datoriilor. Totodata, art. 28 alin. (1 1 ) din Legea contabilitatii nr. 82/1991 obliga societatile sa prezinte situatii financiare care reflecta fidel realitatea. Asadar, inainte de depunerea cererii de dizolvare si radiere, toate soldurile din balanta trebuie clarificate prin inregistrari contabile corecte si plata eventualelor taxe aferente.

Inainte de inceperea operatiunilor de lichidare a conturilor este necesar ca societatea sa regleze obligatiile declarative si de plata cu ANAF, sa solicite reactivare cod de tva si de asemenea sa solicite un certificat de atestare fiscala pentru a se asigura ca totul este in regula.

Cod de TVA anulat. Implicatii fiscale pentru societatea afectata si partenerii comerciali

O societate cu codul de TVA anulat NU poate aplica regimul de scutire pentru intreprinderi mici

Beneficiarii care achizitioneaza bunuri / servicii de la furnizori cu cod de TVA anulat NU pot deduce TVA-ul aferent achizitiilor

O societate cu cod de TVA anulat NU poate aplica taxarea inversa

O societate cu cod TVA anulat si solduri vechi in balanta NU se poate lichida

Club Contabilitate