TVA la incasare 2025. Spete utile cu privire la aplicarea TVA la incasare

Ce este TVA la incasare

TVA la incasare se refera la un regim prin care firmele pot amana plata TVA pana in momentul in care se incaseaza efectiv contravaloarea unei facturi de la clienti.

In ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante:

- exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii;
- dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului.

Cum se face trecerea la TVA la incasare

Pentru a trece la sistemul de TVA la incasare, daca firma este deja inregistrata ca platitoare de TVA, procedura corecta implica utilizarea Formularului 700 pentru a notifica autoritatile fiscale despre aceasta schimbare.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Cand se poate face inregistrarea in sistemul TVA la incasare

Conditiile pentru inregistrarea in sistemul TVA la incasare sunt reglementate prin art. 282 alin. (3) din Codul fiscal, in functie de momentul exprimarii optiunii:

• lit. a): pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. b) anterior anului formularii optiunii de inscriere in sistemul TVA la incasare;
• lit. b): pentru persoanele impozabile care formuleaza optiunea de inscriere in sistemul TVA la incasare, fie la momentul inregistrarii in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. b), fie in cursul anului inregistrarii in scopuri de TVA.

De exemplu, in situatia in care persoana impozabila este inregistrata in scopuri de TVA in regim normal din anul 2022, dar care nu a depasit in anul 2023 plafonul de 4.500.000 lei, poate formula optiunea in cursul anului 2024, de exemplu, in august 2024, daca la momentul optiunii nu a depasit plafonul de 4.500,000 lei calculat pentru anul in curs (intervalul ianuarie iulie 2024):

"(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, in cazul persoanelor impozabile care opteaza in acest sens, denumite in continuare persoane care aplica sistemul TVA la incasare. Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare:

1. persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, care au sediul activitatii economice in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a caror cifra de afaceri in anul calendaristic precedent nu a depasit plafonul de 4.500.000 lei. 

Dupa formularea optiunii, persoana impozabila aplica sistemul TVA la incasare incepand cu data de 1 septembrie 2024, daca:

• optiunea este exprimata in august 2024;
• perioada fiscala de raportare este luna calendaristica.

In situatia in care persoana impozabila este inregistata in scopuri de TVA, de exemplu, in luna februarie 2024, si nu a optat pentru aplicarea acestui sistem la momentul inregistrarii in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. b) la depasirea plafonului de 300.000 lei, de exemplu, in martie 2024, aceasta poate opta pentru aplicarea acestui sistem ulterior, in cursul anului inregistrarii in scopuri de TVA, de exemplu, in luna august 2024. 

Aceasta posibilitate este reglementata prin art. 282 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (3) lit. b)
"(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, in cazul persoanelor impozabile care opteaza in acest sens, denumite in continuare persoane care aplica sistemul TVA la incasare. Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare:
........
b) persoanele impozabile, care au sediul activitatii economice in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 in cursul anului si care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare fie incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA, fie ulterior in cursul anului inregistrarii in scopuri de TVA. Persoana impozabila care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA aplica sistemul TVA la incasare incepand cu aceasta data. Persoana impozabila care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare ulterior, in cursul anului inregistrarii in scopuri de TVA, aplica sistemul TVA la incasare incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care si-a exercitat optiunea, cu conditia ca la data exercitarii optiunii sa nu fi depasit plafonul prevazut la lit. a)."

TVA la incasare - spete utile

In continuare vom vedea cateva spete utile cu privire la aplicarea TVA la incasare, asa cum au fost explicate de specialistii nostri de la portalcodulfiscal.ro.

Speta 1. Aplicarea sistemului TVA la incasare, prin optiune

Va rog sa imi spuneti cum pot sa inregistrez firma ca platitoare de tva la incasare; este platitoare de tva din luna decembrie 2024 si ar vrea ca incepand cu aprilie 2025 sa treaca la tva la incasare; am incercat cu D700, dar imi da eroare, spunand ca prin acest formular se inregistreaza doar persoanele impozabile inregistrate in cursul anului. Multumesc.

Raspuns: 

Pentru a trece la sistemul de TVA la incasare incepand cu luna aprilie 2025, daca firma dvs. este deja inregistrata ca platitoare de TVA din luna decembrie 2024, procedura corecta implica utilizarea Formularului 700 pentru a notifica autoritatile fiscale despre aceasta schimbare. 

In cazul in care ati intampinat erori la completarea Formularului D700, este posibil sa fie o problema legata de modul in care ati completat formularul sau de eligibilitatea firmei dvs. pentru sistemul de TVA la incasare.

Pe baza informatiilor pe care le-ati furnizat, pasii si aspectele importante de care trebuie sa tineti cont, sunt:

Dupa ce va asigurati ca firma dvs. indeplineste criteriile de eligibilitate pentru aplicarea sistemului de TVA la incasare, respective, este o persoana impozabila stabilita in Romania, nu face parte dintr-un grup fiscal unic si cifra de afaceri realizata in anul fiscal precedent (decembrie 2024) este de maximum 4.500.000 lei, completati Formularul 700 in sectiunea B.IV (Notificare privind sistemul TVA la incasare), astfel:

- La rubrica 1.21.1, Aplicarea sistemului TVA la incasare, prin optiune confirmati optiunea pentru aplicarea sistemului TVA la incasare, specificand perioada relevanta si cifra de afaceri care confirma eligibilitatea.

-Indicati data de incepere a aplicarii sistemului TVA la incasare, in cazul dvs., 01.04.2025.

Declar pe propria raspundere ca sunt persoana impozabila eligibila pentru aplicarea sistemului TVA la incasare, respectiv sunt persoana impozabila stabilita in Romania, nu fac parte dintr-un grup fiscal unic, iar cifra de afaceri realizata in perioada: 01.01.2024(01.12.2024) -31.12.2024 respectiv de ________(lei) (se completeaza cifra de afaceri <= plafon) nu depaseste plafonul prevazut la art.282 din Codul fiscal (4.500.000 lei).

Avand in vedere aceasta situatie, optez pentru aplicarea sistemului TVA la incasare, incepand cu data de 01.04.2025.

Eroarea intampinata poate fi legata de cifra de afaceri introdusa. Verificati daca ati completat corect cifra de afaceri, fara a depasi plafonul de 4.500.000 lei.

Speta 2. SAF-T TVA la incasare

Plata unei facturi de 595 lei pentru care furnizorul aplica TVA la incasare:
1. In GLE, la plata unei facturi cu TVA la incasare, pe contul 4426, trebuie sa completam si aceste campuri?
19
500?
2. Daca nu este cazul, atunci baza de 500 lei unde anume se declara?

Raspuns:

Primirea Facturii cu TVA la incasare:
% = 401 119
6xx 100
4428 19

transpusa in SAF T ca:
401 Credit amount 119 Tax Type 300 Tax Code 301301 Tax Amount 0 ; sau Tax Type 000 Tax Code 000000 Tax amount 0
6xx Debit amount 100 Tax Type 300 Tax Code 301301 Tax amount 19
4428 Debit amount 19 Tax Type 300 Tax Code 301301 Tax amount 0 ; sau Tax Type 000 Tax Code 000000 Tax amount 0

Deducerea TVA la plata furnizorului:
4426 = 4428 transpusa in SAF-T ca:

4426 Debit Amount 19 Tax Type 300 Tax Code 301101, Tax Amount 0
4428 Credit amount 19 Tax Type 300 Tax Code 301301, Tax Amount 0, sau Tax Type 000 Tax Code 000000 Tax amount 0
 
Conform documentului de intrebari si raspunsuri SAF-T, emis de catre ANAF:

Raportare informatii TaxType si TaxCode
- este obligatorie raportarea informatiilor TaxType si TaxCode la nivelul liniei (contului) 401*,
- se poate opta pentru raportarea informatiilor si la nivelul liniei 5121, fara ca aceasta sa fie
obligatorie.
-nu este obligatorie TaxBase, deoarece este trecuta suma totala a TVA si TaxCode
-nu este obligatorie TaxPercentage deoarece TaxCode este asimilat unui procent de TVA
De ex.
301101 - Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 19%, altele decat importurile si cele supuse masurilor de simplificare
301102 - Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 9% altele decat importurile si cele supuse masurilor de simplificare
301103 - Achizitii de bunuri si servicii, taxabile cu cota de 5% altele decat importurile si cele supuse masurilor de simplificare