Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Problema fiscala Contabilitatea rezervelor se tine pe categorii de rezerve. Care sunt aceste categorii? Cum se constituie rezervele? Este obligatorie constituirea acestora? Cand pot fi ele ...
Problema fiscala
Contabilitatea rezervelor se tine pe categorii de rezerve. Care sunt aceste categorii?
Cum se constituie rezervele? Este obligatorie constituirea acestora? Cand pot fi ele constituite?
1. Categorii de rezerve
Contabilitatea rezervelor se tine pe categorii de rezerve:
*rezerve legale;
*rezerve statutare sau contractuale;
*alte rezerve.
2. Rezerve legale
2.1 Constituire
Rezervele legale se constituie anual din profitul entitatii.
2.2. Cuantum si deductibilitate
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita Manualul Contabilului Incepator - stick USB PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicate asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat.
In cazul in care rezerva legala este utilizata pentru acoperirea pierderilor sau este distribuita sub orice forma, reconstituirea ulterioara a rezervei nu mai este deductibila la calculul profitului impozabil.
2.3.Mod de calcul
Cota de 5% reprezentand rezerva legala se aplica asupra diferentei dintre totalul veniturilor, din care se scad veniturile neimpozabile, si totalul cheltuielilor, din care se scad cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, inregistrate in contabilitate.
Rezerva legala = 5% x s(Venituri totale – Venituri neimpozabile) – (Cheltuieli totale – Cheltuieli cu impozitul pe profit – Cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile)t
Rezerva legala se va calcula astfel pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat.
Rezerva legala se calculeaza cumulat de la inceputul anului. Aceasta este deductibila la calculul profitului impozabil trimestrial sau anual, dupa caz.
In veniturile neimpozabile care se scad la determinarea bazei de calcul pentru rezerva legala sunt incluse urmatoarele venituri:
*dividendele primite de la o persoana juridica romana;
*diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare, precumsi diferentele favorabile de valoare rezultate din evaluarea titlurilor de participare si a obligatiunilor emise pe termen lung.
Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionarii, a retragerii, a lichidarii investitiilor financiare, precum si la data retragerii capitalului social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare;
*veniturile neimpozabile, prevazute expres in acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normative.
2.4. Fluctuatii
Rezervele legale astfel constituite se completeaza sau se diminueaza in functie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul. De asemenea, majorarea sau diminuarea rezervelor astfel constituite se efectueaza si in functie de nivelul capitalului social subscris si varsat sau al patrimoniului pana ce rezerva legala va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat.
In situatia in care, ca urmare a efectuarii unor operatiuni de reorganizare, rezerva legala a persoanei juridice beneficiare depaseste a cincea parte din capitalul social sau din patrimoniul social, dupa caz, diminuarea rezervei legale, la nivelul prevazut de lege, nu este obligatorie.
3. Rezerve statutare
Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul net al entitatii, conformprevederilor din actul constitutiv al acesteia.
4. Alte rezerve
Alte rezerve neprevazute de lege sau de statut pot fi constituite facultativ pe seama profitului net pentru acoperirea pierderilor contabile sau in alte scopuri, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor.
Concluzii
Constituirea rezervelor legale este o obligatie instituita prin lege. Totusi, chiar daca suportam o obligatie, avem si un avantaj: constituirea se face din profitul brut, inainte de determinarea impozitului pe profit.
Constituirea rezervelor statutare este o obligatie doar in masura in care este instituita prin actul constitutiv.
Aceste rezerve se constituie din profitul net al entitatii.
Constituirea altor rezerve ramane la latitudinea adunarii generale a asociatilor sau actionarilor. Din pacate, si aceste rezerve se constituite din profitul net al exercitiului.
Totusi, constituirea lor protejeaza entitatea in momente de cumpana.
De asemenea, un nivel semnificativ al acestora furnizeaza potentialilor parteneri de afaceri incredere si stabilitate.
Acte normative aplicabile:
Pct. 247 alin. (1)-(2), (4)-(5) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobata prin Ordinul ministrului finantelor publicenr. 3055/2009
Art. 20 si art. 22 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal
Pct. 50 la Titlul II Impozitul pe profit din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal
Sursa Newsletterul Taxe si Impozite Actual
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.56 din 5 din 8 voturi
Articole similare
Scutirea de impozit pe profitul reinvestit. OUG 19/2014Codul fiscal 2011 - Titlul IIDocumentar fiscal: Scutirea de impozit pe profitul reinvestitAnunt: Scutirea de impozit a profitului investit incepand cu 1 iulie 2014 si pana la 31 decembrie 2016Societatile cu datorii la actionari/asociati, obligate sa reconstituie activul net, pana la inchiderea exercitiului financiar urmatorUltimele articole
Monografie contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?Calcularea impozitului pe profit. Bonificatii, case de marcat si profit reinvestitInvestitii in doua trimestre consecutive. Cum calculam scutirea de impozit pentru profitul reinvestit?Zoom fiscal: Noul Cod fiscal si scutirea de impozit a profitului reinvestitScutirea pentru profitul reinvestit in anul 2016. Analiza zileiArticole similare
Ce declaratii se depun in decembrie la ANAF?PFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINERestantier la bugetul general consolidat? Ce ar trebui sa stiiFNUASS: Facilitati privind obligatiile de plataDeclaratie recapitulativa privind livrarile si achizitiile intracomunitare de bunuriUltimele articole
Pensiile aferente lunii mai se platesc inaintea sarbatorilor pascaleMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Din 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeTermene limita de depunere a situatiilor financiare anuale aferente anului 2023Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"