MONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilor

Tags: monografie contabila, abonament sport, facilitati angajati

Avem o angajata care a adus o factura si chitanta pe firma pentru abonamentul ei la sala de fitness. Va rog o monografie contabila. Multumesc.

Monografie contabila abonament de sport – raspunsul specialistului: 

 

In ceea ce priveste aplicarea facilitatilor privind contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive in vederea practicarii sportului si educatiei fizice, precizam ca acestea au fost introdusa prin Legea 34/2023 si se aplica incepand cu veniturile aferente lunii februarie 2023, fiind modificat incepand cu 1 ianuarie 2024 plafonul de venit neimpozabil conform art. 76 alin. (4^1) lit. h) din Codul fiscal, respectiv de suma deductibila la calculul impozitului pe salarii conform art. 78 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, la nivelul de 100 euro. In aplicarea tratamentul fiscal reglementat de art. 76 alin. (4^1) sau art. 78 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, important este asadar daca sumele reprezentand contravaloarea abonamentelor sunt suportate de angajator sau de salariat.
 
In ceea ce priveste sumele suportate de angajator, potrivit art. 76 alin. (4^1) lit. h) din Codul fiscal, contravaloarea abonamentelor suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita echivalentului in lei a 100 euro anual pentru fiecare persoana, oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, care actioneaza in nume propriu in cazul abonamentelor care includ dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, ori in calitate de intermediari pentru serviciile medicale, in cazul in care abonamentele respective includ si servicii medicale se includ printre veniturile enumerate la art. 76 alin. (4^1) lit. a) – j) din Codul fiscal care cumulate lunar nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat.

Totodata, alin. (4^2) al aceluiasi articol prevede ca ordinea in care veniturile prevazute la alin. (4^1) se includ in plafonul lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii se stabileste de angajator.

Plafonul specific pentru abonamentul pentru utilizarea facilitatilor sportive este limitat la 100 euro/an si lunar la cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat cumulat cu celelalte venituri enumerate mai sus (33% x salariul salariul brut).
 
Potrivit art. 76 alin. (11) introdus prin OUG 115/2023 incepand cu anul 2024, sumele reprezentand contravaloarea abonamentelor suportate de angajator pentru angajatii proprii, in conditiile detaliate mai sus se considera venituri aferente lunilor corespunzatoare celor pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative.
 
Din punct de vedere contabil, in aceasta situatie reflectarea ca venit impozabil din salarii si in contabilitate se va realiza doar la momentul in care sunt determinate sume care depasesc plafonele neimpozabile de mai sus, astfel:

- inregistrarea avantajului achitat
4282 Alte creante in legatura cu personalul = 7588 Alte venituri de exploatare
 
- inregistrarea cheltuielilor cu salariile cuvenite salariatului:
641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal - salarii datorate
 
- recunoasterea cheltuielii reprezentand avantajul in natura acordat
6421 Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor = 421 Personal - salarii datorate
 
- Retinerea impozitului pe salarii si a contributiilor datorate de angajat
421 Personal - salarii datorate = %
                                               444. Impozitul pe venituri de natura salariilor
                                               4315 Contributia de asigurari sociale
                                               4316 Contributia de asigurari sociale de sanatate
 
- inregistrarea decontarii avantajului acordat si suportat de angajator
421 Personal - salarii datorate = 4282 Alte creante in legatura cu personalul
 
- inregistrarea contributiei asiguratorii pentru munca
646 Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 Contributia asiguratorie pentru munca
 
- plata salariului
421 Personal - salarii datorate = 5311 Casa in lei
 
Cu privire la inregistrarea in contabilitate a serviciilor pe baza documentelor justificative, va propunem urmatoarele inregistrari contabile:
- pentru inregistrarea serviciilor lunare pe baza facturii lunare:
% = 401 Furnizori
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti
4426 Taxa pe valoarea adaugata deductibila
 
- plata facturii:
401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei
 
- pentru inregistrarea cheltuielilor totale in avans in ipoteza suportarii in avans a serviciului si pentru valoarea lunara:
% = 401 Furnizori
471 Cheltuieli inregistrate in avans
4426 Taxa pe valoarea adaugata deductibila
 
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti = 471 Cheltuieli inregistrate in avans


Raspuns oferit in luna februarie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.