TVA in cazul platilor efectuate in numele si contul clientului

Aceasta operatiune de plata a unei sume in contul altei persoane nu are caracterul unei prestari de servicii, fiind doar o relatie de decontare intre doi parteneri, in care primul are calitatea de ...

Aceasta operatiune de plata a unei sume in contul altei persoane nu are caracterul unei prestari de servicii, fiind doar o relatie de decontare intre doi parteneri, in care primul are calitatea de creditor iar cel de al doilea are calitatea de debitor.

In astfel de situatii, furnizorul sau prestatorul care achita contravaloarea unor facturi emise pe numele clientului sau si recupereaza contravaloarea acesteia prin emiterea unei facturi de decontare, nu este obligat sa aiba in obiectul sau de activitate livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care a efectuat plata. Prin emiterea facturii de decontare se considera ca a aplicat structura de comisionar doar d.p.d.v. al T.VA.

In situatia unor astfel de operatiuni, furnizorul sau prestatorul trebuie sa procedeze astfel:

• achita valoarea integrala a facturii emise pe numele clientului sau ;

• nu isi exercita dreptul de deducere a TVA inscrisa pe factura emisa pe numele clientului;

• nu inregistreaza factura achitata in conturile sale de cheltuieli ;

• emite factura de decontare pe numele clientului sau. Valoarea totala a facturii de decontare este formata din valoarea sumei achitate in contul clientului sau, fara a fi diferentiata pe cele doua elemente : baza de impozitare si taxa;

• nu colecteaza TVA la factura de decontare ;

• anexeaza la factura de decontare emisa factura achitata in numele clientului;

• nu inregistreaza factura de decontare emisa pe numele clientului in contul de venituri.

Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate

Vezi detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi detalii

Ajustarea TVA pas cu pas

Vezi detalii

Dupa primirea celor doua facturi de la furnizorul sau prestatorul sau, clientul isi exercita dreptul de deducere a TVA in baza facturii emise pe numele sau. Factura de decontare poate fi anexata fie la factura utilizata pentru deducere, fie la documentul de plata al furnizorului .

Concluzie:
La o astfel de situatie se refera prevederile articolului 137, alin. 3, lit. e din Codul fiscal prezentata textual: “Baza de impozitare nu cuprinde …….sumele achitate de furnizor sau prestator, in numele si in contul clientului, si care apoi se deconteaza acestuia”.

In situatia unor astfel de operatiuni, cumparatorul sau beneficiarul trebuie sa procedeze astfel:

• isi exercita dreptul de deducere a TVA inscrisa pe factura emisa in numele sau, document primit prin factura de decontare transmisa de furnizor sau prestator;

• evidentiaza factura primita in jurnalul pentru cumparari;

• inregistreaza in patrimoniul sau receptia bunurilor sau a lucrarilor respective;