Ce trebuie sa stii despre stabilirea din oficiu a CAS si a CASS (informare ANAF)

 

Stabilirea din oficiu a CAS si a CASS se va face de catre organul fiscal competent, care, in acest caz, este 

- organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are domiciliul sau adresa unde locuieste efectiv (daca difera de domiciliu), pentru persoanele fizice cu domiciliul fiscal in Romania; 

- organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor persoane fizice, fara domiciliu fiscal in Romania. 

Stabilirea din oficiu a CAS se realizeaza pentru persoanele fizice care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

- au realizat venituri din activitati independente si/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care se datoreaza CAS; 

- au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din veniturile mentionate mai sus, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice estimative; 

- nu si-au indeplinit obligatiile declarative privind CAS datorata pentru anul fiscal de impunere. 

Pasii urmati de organul fiscal sunt urmatorii:

- IDENTIFICAREA in evidenta fiscala si INTOCMIREA LISTEI cu persoanele fizice care au realizat venituri din activitati independente si/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care se datoreaza CAS si al caror venit net/brut este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative*; 

- NOTIFICAREA fiecarui contribuabil din lista si asigurarea exercitarii de catre acesta a dreptului de a fi ascultat, cu precizarea termenului la care persoana fizica trebuie sa se prezinte in vederea audierii; 

- ELIMINAREA din LISTA, in termen de 15 zile de la data comunicarii notificarii, a contribuabililor care, in urma notificarii, si-au indeplinit obligatiile declarative privind CAS prin depunerea declaratiei unice; 

- INTOCMIREA „Referatului privind estimarea bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale si al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul stabilirii din oficiu a obligatiilor de plata", pentru contribuabilii care datoreaza CAS. In acest Referat se estimeaza baza anuala de calcul al CAS, la nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative. CAS se determina prin aplicarea cotei de 25% la plafonul de 12 salarii minime brute; 

- INTOCMIREA "Deciziei privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoane fizice" pe care o comunica contribuabilului.  

 

Stabilirea din oficiu a CASS se realizeaza pentru persoanele fizice care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

- au realizat venituri din urmatoarele categorii: 

a) venituri din activitati independente; 

b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala; 

c) venituri din asocierea cu o persoana juridica contribuabil potrivit prevederilor titlului II, titlului III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal; 

d) venituri din cedarea folosintei bunurilor; 

e) venituri din agricultura, silvicultura, piscicultura; 

f) venituri din investitii; g) venituri din alte surse. 

-  au estimat pentru anul de impunere un venit net anual cumulat din veniturile enuntate mai sus, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative; 

- nu si-au indeplinit obligatiile declarative privind CASS datorata pentru anul fiscal de impunere. 

Pasii urmati de organul fiscal sunt urmatorii:

- IDENTIFICAREA in evidenta fiscala si INTOCMIREA LISTEI LISTA persoanelor fizice care au realizat veniturile enumerate la pct. A a caror valoare neta/bruta/incasata cumulata, dupa caz, se situeaza la nivelul a cel putin 12 salarii minime brute pe tara, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri*; 

- NOTIFICAREA fiecarui contribuabil din lista si asigurarea exercitarii de catre acesta a dreptului de a fi ascultat, cu precizarea termenului la care persoana fizica trebuie sa se prezinte in vederea audierii; 

3. ELIMINAREA din LISTA, in termen de 15 zile de la data comunicarii notificarii, a contribuabililor care, in urma notificarii, si-au indeplinit obligatiile declarative privind CASS prin depunerea declaratiei unice; 

4. INTOCMIREA „Referatului privind estimarea bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale si al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul stabilirii din oficiu a obligatiilor de plata", pentru contribuabilii care datoreaza CASS. In Referat se estimeaza baza anuala de calcul al CASS, la nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative. CASS se determina prin aplicarea cotei de 10% la plafonul de 12 salarii minime brute; 

5. INTOCMIREA "Deciziei privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoane fizice" pe care o comunica contribuabilului. 

ATENTIE!

In situatia in care, in termen de 60 de zile de la data comunicarii DECIZIEI, contribuabilul isi indeplineste obligatiile declarative, decizia se anuleaza. 

*Din lista sunt eliminate: 

- persoanele fizice care au depus declaratia unica si au declarat CAS/CASS datorata, la sectiunea corespunzatoare de la capitolul I din declaratie; 

- persoanele fizice care au depus declaratia unica estimativa si care au completat capitolul II din declaratie, prin declararea la sectiunea corespunzatoare, a CAS/CASS calculata la plafonul minim de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative;

- persoanele fizice care au obtinut exclusiv venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din contracte de activitate sportiva, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlurilor II, titlului III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit pentru care venitul net/brut cumulat, declarat de platitorii de venituri in formularul 112, este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara; 

- persoanele fizice pentru care platitorii de venit au retinut la sursa CAS/CASS calculata la plafonul minim anual si declarata in D112; 

- persoanele care nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate, respectiv care detin o asigurare pentru boala si maternitate in sistemul de securitate sociala din alt stat membru al Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatiei Elvetiene sau in 2 statele cu care Romania are incheiate acorduri bilaterale de securitate sociala cu prevederi pentru asigurarea de boala-maternitate, in temeiul legislatiei interne a statelor respective, care produce efecte pe teritoriul Romaniei. 

ATENTIE!

1. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala nu se iau in calculul plafonului minim daca persoana fizica este si salariat sau pensionar. 

2. Veniturile din cedarea folosintei bunurilor, din drepturi de proprietate intelectuala, din asocierea cu o persoana juridica, precum si veniturile din investitii si alte surse nu se iau in calculul plafonului minim pentru:

 - copiii pana la varsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pana la varsta de 26 de ani, daca sunt elevi, inclusiv absolventii de liceu, pana la inceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studenti, studentii-doctoranzi care desfasoara activitati didactice, potrivit contractului de studii de doctorat, in limita a 4 - 6 ore conventionale didactice pe saptamana, precum si persoanele care urmeaza modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldati sau gradati profesionisti; 

- tinerii cu varsta de pana la 26 de ani care provin din sistemul de protectie a copilului.

Sursa: DGRFP Brasov

de Alina Georgiana Costache
Redactor Fiscalitatea.ro si InfoTVA.manager.ro