Tags: stabilire din oficiu cas, cass, obligatii declarative
Incepand cu anul fiscal 2018, in cazul in care persoanele fizice nu-si indeplinesc obligatia declararii contributiei de asigurari sociale (CAS) si contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS), potrivit Ordinului ANAF 2547/2019, fiscul stabileste din oficiu aceste contributii.
Stabilirea din oficiu a CAS si a CASS se va face de catre organul fiscal competent, care, in acest caz, este
- organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are domiciliul sau adresa unde locuieste efectiv (daca difera de domiciliu), pentru persoanele fizice cu domiciliul fiscal in Romania;
- organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor persoane fizice, fara domiciliu fiscal in Romania.
Stabilirea din oficiu a CAS se realizeaza pentru persoanele fizice care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
- au realizat venituri din activitati independente si/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care se datoreaza CAS;
- au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din veniturile mentionate mai sus, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice estimative;
- nu si-au indeplinit obligatiile declarative privind CAS datorata pentru anul fiscal de impunere.
Pasii urmati de organul fiscal sunt urmatorii:
- IDENTIFICAREA in evidenta fiscala si INTOCMIREA LISTEI cu persoanele fizice care au realizat venituri din activitati independente si/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care se datoreaza CAS si al caror venit net/brut este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative*;
- NOTIFICAREA fiecarui contribuabil din lista si asigurarea exercitarii de catre acesta a dreptului de a fi ascultat, cu precizarea termenului la care persoana fizica trebuie sa se prezinte in vederea audierii;
- ELIMINAREA din LISTA, in termen de 15 zile de la data comunicarii notificarii, a contribuabililor care, in urma notificarii, si-au indeplinit obligatiile declarative privind CAS prin depunerea declaratiei unice;
- INTOCMIREA „Referatului privind estimarea bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale si al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul stabilirii din oficiu a obligatiilor de plata", pentru contribuabilii care datoreaza CAS. In acest Referat se estimeaza baza anuala de calcul al CAS, la nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative. CAS se determina prin aplicarea cotei de 25% la plafonul de 12 salarii minime brute;
- INTOCMIREA "Deciziei privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoane fizice" pe care o comunica contribuabilului.
Stabilirea din oficiu a CASS se realizeaza pentru persoanele fizice care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
- au realizat venituri din urmatoarele categorii:
a) venituri din activitati independente;
b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
c) venituri din asocierea cu o persoana juridica contribuabil potrivit prevederilor titlului II, titlului III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal;
d) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
e) venituri din agricultura, silvicultura, piscicultura;
f) venituri din investitii; g) venituri din alte surse.
- au estimat pentru anul de impunere un venit net anual cumulat din veniturile enuntate mai sus, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative;
- nu si-au indeplinit obligatiile declarative privind CASS datorata pentru anul fiscal de impunere.
Pasii urmati de organul fiscal sunt urmatorii:
- IDENTIFICAREA in evidenta fiscala si INTOCMIREA LISTEI LISTA persoanelor fizice care au realizat veniturile enumerate la pct. A a caror valoare neta/bruta/incasata cumulata, dupa caz, se situeaza la nivelul a cel putin 12 salarii minime brute pe tara, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri*;
- NOTIFICAREA fiecarui contribuabil din lista si asigurarea exercitarii de catre acesta a dreptului de a fi ascultat, cu precizarea termenului la care persoana fizica trebuie sa se prezinte in vederea audierii;
3. ELIMINAREA din LISTA, in termen de 15 zile de la data comunicarii notificarii, a contribuabililor care, in urma notificarii, si-au indeplinit obligatiile declarative privind CASS prin depunerea declaratiei unice;
4. INTOCMIREA „Referatului privind estimarea bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale si al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul stabilirii din oficiu a obligatiilor de plata", pentru contribuabilii care datoreaza CASS. In Referat se estimeaza baza anuala de calcul al CASS, la nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative. CASS se determina prin aplicarea cotei de 10% la plafonul de 12 salarii minime brute;
5. INTOCMIREA "Deciziei privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoane fizice" pe care o comunica contribuabilului.
ATENTIE!
In situatia in care, in termen de 60 de zile de la data comunicarii DECIZIEI, contribuabilul isi indeplineste obligatiile declarative, decizia se anuleaza.
*Din lista sunt eliminate:
- persoanele fizice care au depus declaratia unica si au declarat CAS/CASS datorata, la sectiunea corespunzatoare de la capitolul I din declaratie;
- persoanele fizice care au depus declaratia unica estimativa si care au completat capitolul II din declaratie, prin declararea la sectiunea corespunzatoare, a CAS/CASS calculata la plafonul minim de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative;
- persoanele fizice care au obtinut exclusiv venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din contracte de activitate sportiva, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlurilor II, titlului III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit pentru care venitul net/brut cumulat, declarat de platitorii de venituri in formularul 112, este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara;
- persoanele fizice pentru care platitorii de venit au retinut la sursa CAS/CASS calculata la plafonul minim anual si declarata in D112;
- persoanele care nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate, respectiv care detin o asigurare pentru boala si maternitate in sistemul de securitate sociala din alt stat membru al Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatiei Elvetiene sau in 2 statele cu care Romania are incheiate acorduri bilaterale de securitate sociala cu prevederi pentru asigurarea de boala-maternitate, in temeiul legislatiei interne a statelor respective, care produce efecte pe teritoriul Romaniei.
ATENTIE!
1. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala nu se iau in calculul plafonului minim daca persoana fizica este si salariat sau pensionar.
2. Veniturile din cedarea folosintei bunurilor, din drepturi de proprietate intelectuala, din asocierea cu o persoana juridica, precum si veniturile din investitii si alte surse nu se iau in calculul plafonului minim pentru:
- copiii pana la varsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pana la varsta de 26 de ani, daca sunt elevi, inclusiv absolventii de liceu, pana la inceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studenti, studentii-doctoranzi care desfasoara activitati didactice, potrivit contractului de studii de doctorat, in limita a 4 - 6 ore conventionale didactice pe saptamana, precum si persoanele care urmeaza modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldati sau gradati profesionisti;
- tinerii cu varsta de pana la 26 de ani care provin din sistemul de protectie a copilului.
Sursa: DGRFP Brasov
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Promotii vanzare produse 1+1 acordate prin distribuitori
Intrebare:
O societate comerciala hotaraste printr-o decizie interna a administratorilor, implementarea unei promotii de 1+1 gratis pentru stimularea vanzarii.
Acesta promotie este implementata cu ajutorul distribuitorilor in sensul in care produsele pleaca de la societatea comerciala la distribuitori care ulterior ofera clientilor finali, persoane fizice un produs gratuit la unul cumparat.
Care este monografia contabila, documentele fiscale necesare, regim...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Inregistari decizie de impunere
Intrebare:
In urma unui control fiscal s-a ajuns la concluzia ca am incadrat gresit niste mijloace fixe, ce nu se incadreaza la subgrupa 2.1 sau clasa 2.2.9 din catalogul mijloacelor fixe si nu beneficiaza de facilitatea privind profitul reinvestit.
Inregistrarile facute de mine sunt urmatoarele:
1171 = 4411 78.770 impozit pe profit stabilit suplimentat conf Dec Impunere
4411 = 5121 78.770 plata impozitului pe profit
129 = 1061 -78.770...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Plafoane grad de indatorare. Cursul valutar utilizat
Intrebare:
O companie platitoare de impozit pe profit care are imprumuturi de la grup ce curs de schimb are trebui sa ia in considerare la aplicarea art 40.2 alin (4) din Codul Fiscal unde se specifica: Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentul in lei a plafoanelor respective este cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ultima zi a trimestrului/anului fiscal.
Cursul pentru ultima zi este cursul publicat in ultima zi sau cel valabil in...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Cota TVA aplicabila livrare imobil
Intrebare:
Va rog sa ma ajutati cu un raspuns concret:
Speta este vanzarea unui imobil tip casa 120 mp suprafata utila; valoarea 735000 lei (148.704 000 euro) pret cu TVA calculat de 5%.
In cazul unei promisiuni de vanzare facuta in 2022 si cu un avans achitat la acel moment de 25%.
Vanzarea imobilului se va face in luna iulie 2025.
Intrebarea este: care este cota de TVA corecta de calculat la accest moment, in iunie 2025? Se incadreaza la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Factura si bon fiscal, bransamete de apa si canalizare
Intrebare:
Un ONG, care are si activitate economica, face bransamente de apa si canalizare, si la persoane fizice, pe baza de contract si factura, cod factura 751, incasarile facandu-se pana acum cu casa de marcat, pe baza bonului, dar Finantele inregistreaza aceste bonuri ca venituri si TVA, dubland astfel suma TVA-ului si ne vin notificari. Intrebarea este daca putem sa emitem la persoanele fizice chitanta de incasare in locul bonului. Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<