Declaratia 100 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completare

de Ion Mihai la 08 Nov. 2024

Declaratia 100 este unul dintre documentele fiscale esentiale pentru contribuabilii din Romania, fiind utilizata pentru raportarea si plata obligatiilor fiscale datorate bugetului de stat. Completarea corecta si depunerea declaratiei d100 in termenele prevazute de lege este vitala pentru a evita sanctiunile fiscale si a asigura conformitatea cu cerintele ANAF. In acest articol, vom explica structura, termenele si modul de completare a declaratiei, oferind totodata informatii utile pentru contribuabilii care doresc sa isi indeplineasca corect obligatiile fiscale.

Ce este declaratia 100

• Societatile comerciale care au angajati 
• Persoanele fizice autorizate (PFA) 
• Intreprinderile individuale 
• Orice alta entitate care are obligatii fiscale fata de stat

Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Cand se depune D100 lunar

D100 se depune lunar, pana pe 25 ale fiecarei luni pentru obligatiile fiscale aferente lunii anterioare, pentru urmatoarele obligatii de plata:

• impozitul pe veniturile din arenda
• impozitul pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice
• impozitul pe veniturile din dobanzi
• impozitul pe castigul din operatiuni de vanzare?cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate  si supravegheate de CNVM
• impozitul pe veniturile din premii
• impozitul pe veniturile din jocuri de noroc
• impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, impozitul pe veniturile din alte surse, datorat de persoanele fizice; 

• accize (cu anumite exceptii)
• impozit la titeiul din productia interna; 
• impozit pe dividende distribuite persoanelor juridice; 
• impozit pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, persoane fizice/juridice

• varsaminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neincadrate
• taxa anuala de autorizare a jocurilor de noroc si taxa de acces pentru jocurile de noroc
• contributii pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate, prevazute de Legea nr.95/2006

>>>Cartea Verde a Contabilitatii va ofera explicatii, interpretari si solutii pentru cele mai sensibile probleme fiscal-contabile!<<<

Cand se depune D100 trimestrial

• plati anticipate, in contul impozitului pe profit anual, datorate de societati comerciale bancare, persoane juridice romane si de sucursalele din Romania ale bancilor, persoane juridice straine; 
• impozitul pe profit datorat de persoane juridice romane
• plati anticipate, in contul impozitului pe profit pentru persoanele care au optat pentru declararea  si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial 
• impozitul pe profit din asociere datorat de persoane fizice, rezidente  si nerezidente  impozitul pe profit datorat de persoane juridice straine 
• facilitatile fiscale prevazute la art. 38 alin. (1) din Legea nr. 571/2003
• redevente rezultate din contractele de concesiune, arenda  si alte contracte de exploatare eficienta a terenurilor cu destinatie agricola.

Alte termene de depunere pentru declaratia 100

• pana la data de 25 decembrie inclusiv a anului in curs pentru anul urmator, pentru obligatiile de plata  reprezentand taxa pentru activitatea de prospectiune, explorare  si exploatare a resurselor minerale;
• pana  la termenul de plata  prevazut de lege, pentru urmatoarele obligatii de plata: impozit pe veniturile din dobanzi, in cazul imprumuturilor acordate pe baza contractelor civile; impozit pe castigul din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, in cazul societatilor inchise,  si din transferul partilor sociale; impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice; taxe pentru organizarea  si exploatarea jocurilor de noroc; varsaminte din profitul net al regiilor autonome; dividende de virat la bugetul de stat de catre autoritatile publice centrale; accizele datorate de operatorii economici, in situatiile prevazute la art. 206^7 alin. (1) lit. b) si c), alin. (7), (8) si (9) din Legea nr. 571/2003
• pana la data de 25 a celei de?a doua luni urmatoare incheierii trimestrului pentru care se datoreaza  contributia, pentru obligatia de plata  reprezentand contributia trimestriala  datorata  pentru medicamentele suportate din Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate si din bugetul Ministerului Sanatatii, datorata de persoanele prevazute la art. 4 alin. (3) din Ordonanta de urgenta  a Guvernului nr. 77/2011 privind stabilirea unei contributii pentru finantarea unor cheltuieli in domeniul sanatatii, cu completarile ulterioare; 
• pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator, in cazul definitivarii impozitului pe profit anual datorat de catre contribuabilii din activitatile desfasurate in asociere. Formularul se completeaza  si se depune insotit de formularul 104 "Declaratie privind distribuirea intre asociati a veniturilor si cheltuielilor".  

de Ion Mihai
Ion Mihai este profesionist in domeniul fiscal. Si-a inceput activitatea in presa in anul 2010 si a acoperit de-a lungul anilor subiecte precum contabilitate, legislatia muncii si sport. In prezent, scrie despre tot ceea ce inseamna pregatirea si depunerea declaratiilor fiscale, obligatiile fiscale care le revin angajatorilor si salariatilor, plata impozitelor si alte noutati legislative.