Codul fiscal noi modificari

Tags: tva, codul fiscal

Noutate: Codul fiscal s-a modificat din nou. Este o noutate cu care deja ne-am obisnuit. In Monitorul Oficial nr. 815 din 4 decembrie 2008 a fost publicata Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. ...

Noutate: Codul fiscal s-a modificat din nou. Este o noutate cu care deja ne-am obisnuit. In Monitorul Oficial nr. 815 din 4 decembrie 2008 a fost publicata Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 200/2008 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Ce modificari ne aduce noul an?

1. Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare
Domeniul cercetarii-dezvoltarii vine cu o veste buna si cu una rea. Vestea buna este ca la calculul profitului impozabil, pentru activitatile de cercetare-dezvoltare se acorda urmatoarele stimulente fiscale:

a) deducerea suplimentara la calcului profitului impozabil in proportie de 20% a cheltuielilor eligibile pentru aceste activitati. Deducerea suplimentara se calculeaza trimestrial sau anual. In cazul in care se realizeaza pierdere fiscala, aceasta se recupereaza in urmatorii 5 ani consecutivi;

b) aplicarea metodei de amortizare accelerata si in cazul aparaturii si echipamentelor destinate activitatilor de cercetare-dezvoltare.

Vestea rea este ca s-a abrogat prevederea referitoare la neimpozitarea veniturilor obtinute de catre persoanele fizice care exploatau o inventie brevetata in Romania, in primii 5 ani de la prima aplicare.

2. Neimpozitarea dobanzilor pentru depozitele la termen si pentru instrumentele de economisire

Incepand cu data de 1 ianuarie 2009 inclusiv sunt venituri neimpozabile veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la termen si pentru instrumentele de economisire realizate. De asemenea, tot ca masura de atragere a economiilor populatiei catre piata bancara, sunt scutite de impozitul pe venit dobanda la depozitele la termen si la instrumentele de economisire, realizata din Romania de persoanele fizice rezidente in alte state decat cele ale Uniunii Europene, incepand cu data de 1 ianuarie 2009.

3. Operatiuni supuse cotei reduse de TVA de 5%

Avem o cota redusa de 5% aplicabila asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care
sunt construite.
Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei.

Prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:
a) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;
b) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;
c) livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 380.000 lei, exclusiv TVA, achizitionate de orice persoana necasatorita sau familie. Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul vanzarii pot fi locuite ca atare si daca terenul pe care este construita locuinta nu depaseste suprafata de 250 m2, inclusiv
amprenta la sol a locuintei, in cazul caselor de locuit individuale.
In cazul imobilelor care au mai mult de doua locuinte, cota indiviza a terenului aferent fiecarei locuinte nu poate depasi suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol aferenta fiecarei locuinte.
Orice persoana necasatorita sau familie poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 5%, respectiv:
● in cazul persoanelor necasatorite, sa nu fi detinut si sa nu detina nicio locuinta in proprietate pe care au achizitionat-o cu cota de 5%;
● in cazul familiilor, sotul sau sotia sa nu fi detinut si sa nu detina, fiecare sau impreuna, nicio locuinta in proprietate pe care a/au achizitionat-o cu cota de 5%.
Pentru aceste locuinte, vanzatorul poate aplica cota de TVA de 5% daca cumparatorul va prezenta o declaratie pe propria raspundere, autentificata de
un notar, din care sa rezulte ca sunt indeplinite aceste conditii. Vanzatorul este obligat sa pastreze declaratia pentru justificarea aplicarii cotei reduse de
TVA de 5%. Suprafata utila a locuintei, exclusiv anexele gospodaresti, si, dupa caz, a terenului pe care este construita trebuie sa fie inscrise in documentat
ia cadastrala anexata la actul de vanzare-cumparare;
d) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei.
Pentru cladirile pentru care se aplica cota redusa de 5%, exclusiv cele cu destinatia de locuinte, vanzatorul poate aplica cota de TVA de 5% daca cumparatorul va prezenta o declaratie pe propria raspundere, autentificata de un notar, din care sa rezulte ca va utiliza aceste cladiri conform destinatiei
prevazute de lege. Vanzatorul va pastra declaratia cumparatorului pentru justificarea aplicarii cotei reduse de TVA de 5%.
Aplicam procedeul sutei marite pentru determinarea sumei taxei, respectiv 5 x 100/105 atunci cand pretul de vanzare include si taxa. De regula, pretul
include taxa in cazul livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii direct catre populatie, precum si in orice situatie in care, prin natura operatiunii sau conform prevederilor contractuale, pretul include si taxa.
4. Formalitati pentru importatorii ce detin o autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate Importatorii care detin o autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate, eliberata de alt stat membru, trebuie sa depuna la organele vamale o declaratie de import pentru TVA si accize la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru importuri de bunuri.
Taxa pentru importuri de bunuri, cu exceptia importurilor scutite de taxa, se plateste la organul vamal, in conformitate cu reglementarile in vigoare privind
plata drepturilor de import. Importatorii care detin o autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate, eliberata de alt stat membru, trebuie sa plateasca taxa pe valoarea adaugata la organul vamal pana la data la care au obligatia depunerii declaratiei de import pentru TVA si accize.
5. Deplasarea unui produs accizabil in regim suspensiv dupa ce a fost pus in libera circulatie in procedura vamala simplificata
Deplasarea produselor accizabile puse in libera circulatie de catre un importator care detine autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate, eliberata de autoritatea competenta din alt stat membru, iar produsele sunt eliberate pentru consum in Romania, se poate efectua in regim suspensiv, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) importatorul este autorizat de autoritatea competenta din statul sau pentru efectuarea de operatiuni cu produse accizabile in regim suspensiv;
b) importatorul detine cod de accize in statul membru de autorizare;
c) deplasarea are loc intre:
1. un birou vamal de intrare din Romania si un antrepozit fiscal, un operator inregistrat sau un operator neinregistrat din Romania. Produsele accizabile sunt insotite in acest caz de minimum 3 exemplare ale documentului administrativ de insotire;
2. un birou vamal de intrare in teritoriul comunitar situat in alt stat membru participant la aplicarea procedurii vamale simplificate si un antrepozit fiscal, un operator inregistrat sau un operator neinregistrat din Romania, miscarea produselor accizabile fiind acoperita de o procedura de tranzit care incepe la frontiera.
Produsele accizabile sunt insotite in acest caz de minimum 3 exemplare ale documentului administrativ unic;
3. un birou vamal de intrare in teritoriul comunitar situat intr-un stat membru neparticipant la aplicarea procedurii vamale simplificate si un antrepozit fiscal, un operator inregistrat sau un operator neinregistrat din Romania, miscarea produselor accizabile fiind acoperita de o procedura de tranzit care incepe la frontiera.
Produsele accizabile sunt insotite in acest caz de minimum 3 exemplare ale documentului administrativ unic.
Aceleasi conditii se aplica si in cazul importatorului inregistrat in Romania care detine autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate, eliberata de
autoritatea vamala din Romania, iar produsele sunt eliberate pentru consum in alt stat membru participant la aplicarea procedurii vamale simplificate.
In cazul produselor provenite din operatiuni de import efectuate de un importator care detine autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate,
eliberata de alt stat membru, acesta are obligatia de a depune la autoritatea vamala declaratia de import pentru TVA si accize. Exigibilitatea accizei
intervine la data inregistrarii declaratiei de import pentru TVA si accize.
6. Scutirea impozitului pe dividendele reinvestite
Dividendele reinvestite incepand cu 2009, in scopul pastrarii si cresterii de noi locuri de munca pentru dezvoltarea activitatii persoanelor juridice romane
distribuitoare de dividende, conform obiectului de activitate al acestora inscris la Oficiul National al Registrului Comertului, sunt scutite de la
plata impozitului pe dividende.
Sunt scutite de la plata impozitului pe dividende si dividendele investite in capitalul social al altei persoane juridice romane, in scopul crearii de noi
locuri de munca, pentru dezvoltarea activitatii acesteia, conform obiectului de activitate inscris la Oficiul National al Registrului Comertului.
Asteptam insa cu nerabdare si procedura de aplicare a acestor prevederi care va fi aprobata ulterior prin ordin al ministrului economiei si finantelor si al
presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Concluzie
Noile modificari aduse Codului fiscal vizeaza:
● in vederea cresterii competivitatii economice si pentru asigurarea dezvoltarii pe termen lung: acordarea de stimulente fiscale in domeniul activitatii de cercetare dezvoltare si inovare;
● ca masura de atragere a veniturilor pe piata bancara: neimpozitarea venitului din dobanda la depozitele la termen si la instrumentele de economisire realizate de persoanele fizice;
● in vederea relansarii pietei imobiliare: introducerea unei noi cote de TVA de 5% pentru livrarea locuintelor;
● avand in vedere ca s-a creat posibilitatea pentru operatorii economici din Comunitate de a obtine o autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate, care le permite sa declare intr-un singur stat, respectiv statul de autorizare, toate importurile efectuate intr-o anumita perioada in diferite state membre:
masuri pentru a se asigura in continuare incasarea acestor venituri la bugetul de stat al Romaniei, in situatia in care se depune declaratia vamala de import intr-un alt stat membru, pentru bunurile importate in Romania;
● in vederea pastrarii si crearii de noi locuri de munca: scutirea de la plata impozitului a dividendelor reinvestite. Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite - Actual nr. 26/ ianuarie 2009

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri