Recuperare creante. Cum sa evidentiati in contabilitate creantele neincasate la 31.12.2025

1. Reclasificarea sumei (din furnizor debitor in creanta incerta)

Suma platita care nu a mai fost acoperita de livrare marfa in cazul unor comenzi ulterioare, astfel suma platita in plus unui furnizor in insolventa reprezinta o creanta aflata in litigiu/incerta:
461 / 454 = 401

2. Constituire ajustare creanta la 31.12.2025

Deoarece combinatul nu este in faliment, creanta mai veche de 270 zile nu se scoate din evidenta, chiar daca exista risc major de neincasarepentru diferenta de 75%.

Deoarece s-a acceptat oficial restituirea a doar 25% din suma, inseamna ca restul de 75% reprezinta o pierdere probabila. La 31.12.2025, trebuie sa inregistrati o ajustare pentru aceasta diferenta estimata de 75% (creanta totala – valoare estimata de recuperat 25%).

Constituirea ajustarii pentru depreciere:
6814 = 491 suma de 75% din soldul creantei

In Bilant la 31.12.2025, creanta va aparea la valoarea neta:

Valoarea nominala (in 461) MINUS Ajustarea (din 491).

Rezultatul va fi exact 25% din creanta initiala, adica suma pe care estimati ca o veti mai recupera.

Din punct de vedere al impozitului pe profit, cheltuiala inregistrata in contul 6814 NU este deductibila integral, chiar daca:

creanta este >270 zile

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

exista concordat preventiv

Conform Codului fiscal art. 26, este deductibila limitat la 30% din valoarea creantei neincasate, daca:

creanta este neincasata >270 zile

nu este garantata de alta persoana

este datorata de o persoana neafiliata

In cazul dvs.:

• avem ajustare contabila de 75%;
• doar 30% din valoarea creantei este cheltuiala deductibila;
• diferenta de 45% este nedeductibila

In ceea ce priveste TVA, conform art. 287 din Codul fiscal:

“Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
a) In cazul desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans;
b) In cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj;
c)in cazul in care se acorda reduceri de pret dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa. Ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea judecatoreasca de confirmare a planului de reorganizare, respectiv a celui in care s-a decis, prin sentinta sau, dupa caz, prin incheiere, intrarea in faliment. In cazul in care intrarea in faliment a avut loc anterior datei de 1 ianuarie 2019 si nu a fost pronuntata hotararea judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei pana la aceasta data, ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie 2019. Ajustarea este permisa chiar daca s-a ridicat rezerva verificarii ulterioare, conform Codului de procedura fiscala. Prin efectuarea ajustarii se redeschide rezerva verificarii ulterioare pentru perioada fiscala in care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea care face obiectul ajustarii. In cazul in care, ulterior ajustarii bazei de impozitare, sunt incasate sume aferente creantelor respective, se anuleaza corespunzator ajustarea efectuata, corespunzator sumelor incasate, prin decontul perioadei fiscale in care acestea sunt incasate.”

Cand poate fi ajustat TVA

Astfel, TVA poate fi ajustat doar cand pierderea devine definitiva, adica:

• se inchide procedura de insolventa/concordat;
• si exista document oficial (hotarare judecatoreasca / plan definitiv confirmat)

In cazul nostru:

acceptarea recuperarii a 25% NU este suficienta

TVA-ul se poate ajusta abia cand diferenta de 75% este declarata definitiv nerecuperabila

Suma din contul 461 ramane cu TVA inclus. Ajustarea (cont 491) se calculeaza la valoarea totala (inclusiv TVA).

Atunci cand pierderea devine definitiva (in viitor), ajustati TVA-ul aferent sumei nerecuperate.

Ce trebuie sa stiti despre incasarea partiala a creantelor si scoaterea din evidenta a celor neincasate

3. Incasare partiala creante

5121 = 461

4. Scoatere din evidenta creanta neincasata

Daca la finalul celor 5 ani restul de 75% este anulat definitiv (prin inchiderea procedurii):

Trecerea pe cheltuieli definitive:
654 = 461

Anularea ajustarii constituite in 2025:
491 = 7814

Cheltuiala inregistrata in contul 654 este deductibila integral in momentul in care detineti hotararea judecatoreasca de intrare in faliment sau hptararea judecatoreasca de reorganizare a combinatului respectiv.

Recomandare:

Pastrati la dosarul de inventariere de la 31.12.2025, copia dupa Omologarea Planului de Concordat Preventiv emisa de instanta, deoarece aceasta reprezinta documentul justificativ principal pentru constituirea ajustarii si pentru gradul de recuperabilitate a creantei.


Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.