Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Valabil la 26.05.2011 - In ce masura se pot face compensari plusuri cu minusuri constatate la inventarierea stocurilor pe fiecare articol in parte? Poate suma rezultata din compensare sa fie baza de impozitare a TVA? In ce masura pot fi efectuate aceste compensari? De asemenea, care este baza legala si ce alte dispozitii reglementeaza situatia data?
Trebuie precizat inca de la inceput ca, in ceea ce priveste TVA, nu se pot efectua compensari intre plusurile si minusurile constatate la inventariere asa cum se procedeaza din punct de vedere contabil in baza prevederilor OMEF 1753/2004. Astfel, valoarea bunurilor lipsa, in totalitatea lor, neimputata gestionarului, reprezinta baza de impozitare TVA pentru care se colecteaza TVA. Pentru colectarea TVA se considera ca baza de impozitare este formata din pretul de cumparare al bunurilor respective. Aduc drept argument prevederile art. 137 alin. 1 lit. c) prin care se reglementeaza faptul ca baza de impozitare a TVA este constituita din:"c) pentru operatiunile prevazute la art. 128 alin. (4) pretul de cumparare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare".
Astfel, valoarea bunurilor lipsa reprezinta operatiune asimilata unei livrari de bunuri efectuate cu plata, asa cum se reglementeaza in mod expres prin art. 127 alin. 4 lit. d) din Codul fiscal " (4) Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni: d) bunurile constatate lipsa din gestiune …….". in fapt, dreptul de deducere s-a efectuat integral doar pentru acele bunuri constatate lipsa de inventar, motiv pentru care ajustarea dreptului de deducere exercitat anterior se efectueaza, strict, doar pentru bunurile in cauza, nicidecum pentru diferenta dintre plusuri si minusuri.
In acest caz, pentru valoarea integrala a bunurilor lipsa se emite autofactura. Acest document se completeaza cu toate datele informative impuse prin art. 155^1 "Alte documente" din Codul fiscal. printre care, denumirea bunurilor lipsa, pretul unitar si valoarea acestora ca baza de impozitare TVA.
Pentru emiterea autofacturii, trebuie sa aveti in vedere prevederile punctului 70 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal din care rezulta faptul ca autofactura pentru livrari de bunuri se emite numai daca operatiunile in cauza sunt taxabile si numai in scopul taxei. Autofactura trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
- numarul autofacturii;
- data emiterii;
- numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al firmei dvs. care are atat calitatea de furnizor cat si calitatea de cumparator;
- mentiunea "bunuri lipsa in gestiune" cf. art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal;
- denumirea si descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate;
Manual de politici contabile - Stick USB
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
- valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa;
- cota de taxa aplicabila;
- valoarea taxei colectate.
Informatiile din factura emisa prin autofacturare se inscriu in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza ca atare in decontul de taxa completat si depus pentru perioada fiscala in care s-a emis autofactura. Operatiunea asimilata unei livrari de bunuri se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Creante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Ce masuri sunt incluse in Strategia Nationala Anticoruptie 2016-2020?Partener in faliment. Cum procedam in ce priveste creantele?Declararea redeventelor rezultate din contractele de concesiune, arenda si din alte contracte de exploatareAjustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Ultimele articole
Taxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaRaportare SAF-T. Cum trebuie organizat modul de lucru in contabilitate a clasei patru de conturi si a imobilizarilor?Angajamentul de plata. Model, cine il intocmeste si spete utileTot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALEEvitati amenzi de pana la 4.000 lei! 36 de proceduri contabile de actualitate va salveaza la orice control ANAFArticole similare
Optiunea de scoatere din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVACe modificari aduce Codul fiscal in ce priveste TVA-ul din 2016?Sfatul expertului: Stabilirea de catre organul fiscal a bazei impozabile prin estimareDeducerea TVA si bonurile fiscale in 2013: analiza consultantuluiCadouri in cadrul actiunilor de protocol. Care sunt prevederile actuale?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"