Platitor de TVA. Din ce se compune plafonul pentru trecere la platitor de TVA

Plafon platitor de TVA

Conform art. 310 alin. (6) din Codul fiscal:
(6)persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire prevazut la alin. (1) 300.000 lei, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului. 

Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 316.

Astfel, daca o societate depaseste plafonul de scutire de 300.000 lei, aceasta trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316. 

Trecere la platitor de tva – documente necesare

Daca te incadrezi in conditiile de mai sus, trebuie sa faci trecerea de la neplatitor la platitor de TVA, conform legislatiei. Pentru inregistrarea in scopuri de TVA se va depune declaratia 010/D700 insotita de arhiva zip cu documente justificative (balanta de verificare).

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Platitor de TVA – cum se calculeaza plafonul

Din ce se compune plafonul de 300.000 lei pentru trecere la platitor de TVA? La calculul plafonului de trecere la TVA intra si contul 609?

Specialistul ne spune urmatoarele:

Cifra de afaceri utilizata in calcului plafonului pentru aplicarea regimului special de TVA reglementat de art. 310 din legea 227/2015 privind Codul fiscal se calculeaza in acord cu prevederile alin. (2) din cadrul paragrfului legislativ amintit, astfel:

"(2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f). 

Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1), daca sunt accesorii activitatii principale, livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si livrarile de active necorporale, efectuate de persoana impozabila. "

De asemenea, pct. 83 alin. (3) din NM date in aplicarea Titlului VII TVA din CF stabileste ca:
"(3) La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunileprevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal."

Asadar, cifra de afaceri de referinta in vederea verificarii incadrarii in plafonul de scutire conform regimului special pentru microintreprinderi reglementat de art. 310 din CF nu este aceeasi cu CA contabila, in calculul celei dintai (pentru TVA) intrand toate operatiunile (facturate sau nu) prevazute de paragraful legislativ.

De aici si necesitatea tinerii jurnalului de vanzari chiar de catre persoanele impozabile neplatitoare de TVA, obligatie instituita prin pct. 84 alin. (1) din NM astfel:

"84. (1) Persoanele care aplica regimul special de scutire, conform art. 310 din Codul fiscal, au obligatia sa tina evidenta livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care ar fi taxabile daca nu ar fi realizate de o mica intreprindere, cu ajutorul jurnalului pentru vanzari, precum si evidenta bunurilor si a serviciilor taxabile achizitionate, cu ajutorul jurnalului pentru cumparari."

Avand in vedere ca sumele inregistrate in contabilitate pe seama contului 609 Reduceri comerciale primite reprezinta ajustari ale facturilor primite de catre persoana impozabila de la furnizorii sai si nu ajustari ale facturilor emise de catre aceasta, rezulta ca, in principiu, astfel de sume nu fac obiectul cifrei de afaceri prevazute la art. 310 din CF.

Cifra de afaceri pentru aplicarea regimului special de scutire pentru intreprinderile mici se coimpune din toate operatiunile taxabile, a celor care au locul prestarii/livrarii in alte state, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a celor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f), adica operatiunile financiare-bancare, de asigurari, inchirieri si livrari de imobile (generic denumite operatiuni imobiliare).