Salariati in domeniul constructiilor. Tratament fiscal pentru cadourile de peste 300 lei acordate cu ocazia Pastelui

Este corecta din punct de vedere fiscal acordarea a 300 lei neimpozabili, conform art. 142 lit.b) din Codul Fiscal urmand ca pentru diferenta sa se retina CAS-ul ? Cei 300 de lei trebuie sa apara in fluturasul de salariu/stat de plata?

Raspunsul consilierului juridic Rodica Mantescu:
 

Excluderea din baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale a cadourilor acordate in limita de 300 lei cu ocazia Pastelui este mentionata la art. 76 alin. (4) lit, a) si art. 142 lit. b) din Codul fiscal.

Ceea ce depaseste aceasta limita reprezinta venit salarial.

 

Prevederile Codului fiscal referitoare la taxele salariale datorate de salariatii care isi desfasorara activitate in domeniul constructiilor sunt:

 

Art. 60 pct. lit. c) din Codul fiscal:

 

Sunt scutiti de la plata impozitului pe venit urmatorii contribuabili:

c) veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea sunt calculate la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi de minimum 3.000 lei lunar. Scutirea se aplica pentru sumele din venitul brut lunar de pana la 30.000 lei, obtinut din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), realizate de persoanele fizice. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 30.000 lei nu va beneficia de facilitati fiscale.

 

Art. 1381. - Prevederi speciale pentru domeniul constructiilor

(1) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, de la angajatori care desfasoara activitati in sectorul constructii si se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5, cota contributiei de asigurari sociale prevazuta la art. 138 lit. a) se reduce cu 3,75 puncte procentuale. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028.

 

Art. 154 (1) Urmatoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate:

r) persoanele fizice pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor de la angajatori care desfasoara activitati in sectorul constructii si se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct.

5. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028 inclusiv.

 

Astfel, facilitatile se aplica pentru veniturile prevazute la art. 76 alin. (1) - (3) prevederi in care se incadreaza si sumele care depasesc plafonul limita neimpozabil al cadourilor acordate cu ocazia Pastelui.

In consecinta, ceea ce depaseste suma de 300 lei se taxeaza cu CAS in cota redusa, iar angajatorul datoreaza CAM.Salariati in domeniul constructiilor. Tratament fiscal pentru cadourile de peste 300 lei acordate cu ocazia Pastelui 

 

Firma ce activeaza in domeniul constructiilor, are prevazut in Contractul Colectiv de Munca acordarea de cadouri in bani salariatilor cu ocazia Pastelui/Craciunului in cuantum de 50% din salariul minim brut pe economie. Este corect din punct de vedere fiscal acordarea a 300 lei neimpozabili, conform art. 142 lit.b) din Codul Fiscal urmand ca pentru diferenta sa se retina CAS-ul conform prevederilor legale? Cei 300 de lei trebuie sa apara in fluturasul de salariu/stat de plata?

 

Raspunsul consilierului juridic Rodica Mantescu: 

Excluderea din baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale a cadourilor acordate in limita de 300 lei cu ocazia Pastelui este mentionata la art. 76 alin. (4) lit, a) si art. 142 lit. b) din Codul fiscal.

Ceea ce depaseste aceasta limita reprezinta venit salarial.

 

Prevederile Codului fiscal referitoare la taxele salariale datorate de salariatii care isi desfasorara activitate in domeniul constructiilor sunt:

 

Art. 60 pct. lit. c) din Codul fiscal:

 

Sunt scutiti de la plata impozitului pe venit urmatorii contribuabili:

c) veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea sunt calculate la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi de minimum 3.000 lei lunar. Scutirea se aplica pentru sumele din venitul brut lunar de pana la 30.000 lei, obtinut din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), realizate de persoanele fizice. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 30.000 lei nu va beneficia de facilitati fiscale.

 

Art. 1381. - Prevederi speciale pentru domeniul constructiilor

(1) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, de la angajatori care desfasoara activitati in sectorul constructii si se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5, cota contributiei de asigurari sociale prevazuta la art. 138 lit. a) se reduce cu 3,75 puncte procentuale. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028.

 

Art. 154 (1) Urmatoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate:

r) persoanele fizice pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor de la angajatori care desfasoara activitati in sectorul constructii si se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct.

5. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028 inclusiv.

 

Astfel, facilitatile se aplica pentru veniturile prevazute la art. 76 alin. (1) - (3) prevederi in care se incadreaza si sumele care depasesc plafonul limita neimpozabil al cadourilor acordate cu ocazia Pastelui.

In consecinta, ceea ce depaseste suma de 300 lei se taxeaza cu CAS in cota redusa, iar angajatorul datoreaza CAM.



Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!