Atentie contabili!


Modificari importante privind TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
 
 
 

TOT ce trebuie sa stii despre utilizarea regimului special UE-OSS. Exemple practice

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Ion Mihai la 30 Aug. 2021 Exclusiv
Tags: regimul special ue, regim special ue-oss, prestari de servicii

ANAF a publicat recent un material informativ cu privire la utilizarea regimului special UE pentru prestarile de servicii catre persoane neimpozabile, efectuate de persoane impozabile stabilite in UE, dar nu in statul membru de consum -OSS.

Incepand cu 1 iulie 2021, regimul special UE-OSS aplicabil pentru serviciile furnizate pe cale electronica, de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune s-a extins pentru toate serviciile prestate catre persoane neimpozabile si care au locul prestarii in alt stat membru decat cel in care este stabilit prestatorul.
[art. 315 alin. (1) lit. c) pct. 1 Cod fiscal]

Regimul special UE–OSS nu este obligatoriu, fiind doar o masura de simplificare, prin care plata TVA datorata in alte state membre se plateste intr-un singur stat membru.

Definitii:

Persoana impozabila - orice persoana (persoana fizica, grupul de persoane, institutia publica, persoana juridica, precum si orice entitate) care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati. [articol 266 alineat (1) pct. 21, articol 269 alineat (1) din Codul fiscal]

Persoana neimpozabila - persoana fizica, persoana juridica neimpozabila (de ex. institutia publica, organismul international de drept public, pentru activitatile care sunt desfasurate in calitate de autoritati publice, cu exceptiile mentionate de lege);
Cartea Verde a TVA

Cartea Verde a TVA

Vezi detalii

Modele editabile pentru Calculatia Costurilor!

Modele editabile pentru Calculatia Costurilor!

Vezi detalii

Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate

Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate

Vezi detalii


Din punct de vedere al stabilirii locului prestarii serviciului, o persoana juridica neimpozabila care este inregistrata in scopuri de TVA este considerata persoana impozabila.
 [articol 266 alineat (1) pct. 21-24 din Codul fiscal]

Persoana impozabila nestabilita in statul membru de consum - persoana impozabila care are sediul activitatii economice sau un sediu fix pe teritoriul Uniunii Europene, dar nu are sediul activitatii economice si nu dispune de un sediu fix pe teritoriul statului membru de consum; [articol 315 alineat (1) lit. a) din Codul fiscal]

Stat membru de consum = statul membru in care are loc prestarea de servicii, respectiv locul taxarii cu TVA; [articol 278 alineatele (4) si (5), articol 315 alineat (1) lit. c) si alineat (2) lit. c) din Codul fiscal]

Stat membru de inregistrare = statul membru pe teritoriul caruia persoana impozabila are sediul activitatii economice sau un sediu fix (in cazul in care nu are sediul activitatii economice in Uniunea Europeana). in cazul in care o persoana impozabila nu are sediul activitatii economice, dar are mai multe sedii fixe in Uniunea Europeana, statul membru de inregistrare este acela in care persoana impozabila are un sediu fix si in care declara ca va utiliza regimul special. Regimul special va fi utilizat obligatoriu in anul calendaristic in cauza si in urmatorii 2 ani calendaristici. [articol 315 alineat (1) lit. b) din Codul fiscal]
 

Cine poate opta pentru utilizarea regimul special UE–OSS in Romania?


Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania care presteaza servicii cu locul taxarii in alt stat membru decat Romania catre o persoana neimpozabila.

Persoana impozabila care nu are sediul activitatii economice in Uniunea Europeana dar dispune de un sediu fix in Romania sau dispune de mai multe sedii fixe in Uniunea Europeana, printre care ?i in Romania, si aleg Romania ca stat membru de inregistrare si care presteaza servicii cu locul taxarii in alt stat membru decat Romania catre o persoana neimpozabila.
in cazul optarii pentru regimul special UE-OSS:

Prestatorul care utilizeaza in Romania acest regim:
 
  • nu mai are obligatia inregistrarii in fiecare stat membru in care are loc prestarea de servicii (stat membru de consum);
  • depune in Romania o singura declaratie speciala de TVA, prin care declara TVA datorata fiecarui stat membru de consum si efectueaza o singura plata in Romania care va fi distributa, de statul roman, statelor membre de consum, pe baza declaratiei speciale de TVA.

Exemple de servicii pentru care se poate alica regimul special UE:

 
  • servicii de constructii, proiectare, arhitectura si alte servicii legate de bunuri imobile situate pe teritoriul UE, care au locul prestarii in statul membru unde se afla bunul imobil [art. 278 alin. (4) lit. a) Cod fiscal]
  • servicii de restaurant si catering prestate pe teritoriul UE, care au locul prestarii la locul unde serviciul este efectiv prestat [art. 278 alin. (4) lit. c) Cod fiscal]
  • inchirierea pe termen scurt de mijloace de transport, care au locul prestarii la locul unde unde mijlocul de transport este pus la dispozitia clientului [art. 278 alin. (4) lit. d) Cod fiscal]
  • lucrari asupra bunurilor mobile corporale realizate in UE, care au locul prestarii la locul unde sunt efectiv prestate serviciile [art. 278 alin. (5) lit. d) Cod fiscal]
Obligatii [art. 315 Cod fiscal]:
 
La inceperea utilizarii regimului special UE-OSS:

Persoana impozabila:

-trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art 316 din Codul fiscal
(daca nu este deja inregistrata);
-transmite in format electronic declaratia de incepere a activitatii supusa regimului special, semnata electronic prin utilizarea certificatului digital calificat, pe portalul electronic pus la dispozitie de ANAF (www.anaf.ro//One Stop Shop);

Persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana care opteaza pentru regimul special si alege Romania ca stat membru de inregistrare, la data inceperii operatiunilor taxabile, trebuie sa depuna in format electronic si o declaratie prin care sa confirme ca nu si-a stabilit sediul activitatii economice pe teritoriul Uniunii Europene si nu dispune de un sediu fix pe teritoriul acesteia. 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "TOT ce trebuie sa stii despre utilizarea regimului special UE-OSS. Exemple practice":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi





MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate

Atentie contabili!

Modificari importante privind TVA!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate" 
Rentrop ∧ Straton
Club Contabilitate

VIDEO

[x]

Atentie contabili!

MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate Modificari importante privind TVA!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!

"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016